国家税务总局发布《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》
为树立和践行正确政绩观，助力全国统一大市场建设，维护法治公平并保障纳税人缴费人合法权益，国家税务总局制定了《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》（以下简称《裁量基准》），现予发布。本公告自2026年11月1日起施行。
规范处罚裁量权行使
税务机关应当依法依规实施税务行政处罚，在《裁量基准》范围内作出决定。在税务行政处罚决定书中，必须载明《裁量基准》的适用情况，但不得单独引用《裁量基准》作为处罚依据。同时，需严格遵循《税务行政处罚裁量权行使规则》的相关规定。
明确不予处罚及从轻减轻情形
税务机关在执法过程中应区分不同情形处理：
- 不予处罚：对符合《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》规定，违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果，或具有其他法定不予处罚情形的，应当依法决定不予处罚。
- 从轻或减轻处罚：对有法定从轻、减轻处罚情形的，应当依法决定从轻、减轻处罚。
- 集体审议：对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚等案件，应当经过集体审议决定。
保障当事人权利与动态调整机制
税务机关行使裁量权时，应当依法履行告知义务，切实保障纳税人缴费人申请回避、陈述申辩、要求举行听证等权利。
《裁量基准》将依据法律法规的“立改废”情况进行动态更新。若后续新颁布的法律、行政法规和部门规章与本基准不一致，以新规定为准。
施行时间与溯及力
本公告自2026年11月1日起施行。此前各区域税务行政处罚裁量基准与本公告不一致的，统一按照本公告执行。
对于公告施行前发生但尚未作出处罚决定的税务违法行为，原则上适用行为发生时的规定；但若按照本公告执行更有利于纳税人缴费人的，则适用本公告。
附件：1. 全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）.xls
2. 税务行政处罚“轻微不罚”事项清单.wps
国家税务总局
2026年9月28日