上年出口的货物忘记在上年做增值税的申报了，适用于免退税政策，增值税如何申报或者补申报？
浅谈出口账务和excel函数 先给结论：不能简单并入发现当期（本年）申报，应按“上年所属期更正增值税申报 + 补充出口退（免）税申报”处理。 你说是“免退税”，通常指外贸企业出口免退税；若是生产企业免抵退，申报表填列不同，但补报逻辑一致。2022年第9号公告后，出口退税申报期限已放宽，收齐退（免）税凭证及相关电子信息后仍可申报，但增值税申报漏报仍需更正，且要尽早主动与主管税务机关沟通。
· 出口销售额应在增值税申报表中填“免税销售额”（一般纳税人主表第8栏，及第9栏“免税货物销售额”等，具体以当地申报表口径为准）；
· 对应购进货物的进项税额不参与抵扣，用于出口退税申报；
· 不能把上年出口销售额直接填到本年当期，因为增值税纳税义务发生时间在上年，应更正上年所属期申报表。
报关单、出口发票/形式发票、购销合同、进货增值税专用发票、提单/运单、收汇凭证、物流单据等，并做好单证备案。
在电子税务局做“更正申报”，选择上年对应所属期，补填出口免税销售额及相关附表；若系统不允许更正，去办税服务厅办理。更正后，增值税申报数据要与后续退税申报数据一致。
在出口退税申报系统中，按主管退税部门要求选择对应出口年度/批次，录入报关单、进货专票等，生成免退税申报数据并上传审核。依据国家税务总局公告2022年第9号，未在规定期限申报的，收齐凭证及电子信息后仍可申报，但具体操作口径以主管税务机关为准。
若上年账上未记收入，需补记并检查企业所得税年度申报是否需更正；若账上已记收入只是增值税漏报，则重点更正增值税。
· 可能被要求视同内销征税：如果单证不齐、不符合免税/退税条件，或未按规定申报，存在被视同内销补增值税及滞纳金的风险。
· 罚款风险：未按期申报可能涉及征管法上的申报不实/逾期申报处罚，主动补报通常有利于减轻。
· 免税销售额本身通常不产生增值税滞纳金，因为免征增值税；但若被认定内销，则补税并可能加收滞纳金。
· 收汇、单证备案、发票信息不一致，都会影响退税审核。
先联系主管税务机关的税源管理岗和出口退税岗，说明“上年出口、适用免退税、增值税漏报、单证齐全”，确认：
一句话：先更正上年增值税申报，再补出口免退税申报；不要直接并在本年申报，尽早主动处理。 具体填表栏次以你当地电子税务局和主管税务机关口径为准。
