2026年10月19日，新加坡国内税务局（IRAS）发布文告，提醒企业2026估税年企业所得税申报的截止日为2026年11月30日。IRAS同时说明，通过电子方式提交Form C系列的截止日为2026年12月15日。
本文依据IRAS官方指引及相关公开资料，对申报义务的独立性、逾期后果、董事责任及合规前提作事实性梳理。
2026估税年企业所得税申报的法定截止日为2026年11月30日。通过IRAS电子申报系统提交Form C-S、Form C-S (Lite) 或Form C的，截止日为2026年12月15日。
该截止日适用于所有须申报企业所得税的公司，不因财务年结日不同而改变。需要明确的是，11月30日不是“建议完成时间”，而是IRAS执法程序的起算节点；电子申报的12月15日是在法定截止日基础上提供的电子提交宽限，并不改变逾期未申报的法律后果。
新加坡企业所得税申报包含两项相互独立的义务，对应不同的提交时间和法律功能。
第一项是ECI（预估应税收入），须在公司财务年度结束后3个月内提交，内容为当年度应税利润的预估。年收入不超过500万新元且ECI为零的公司，可自行判定适用ECI申报豁免，无需向IRAS申请确认。
第二项是Form C-S / Form C-S (Lite) / Form C（最终企业所得税申报表），提交截止日为11月30日，电子申报为12月15日。Form C-S (Lite) 适用于年收入不超过20万新元的公司；Form C-S适用于年收入不超过500万新元且不涉及复杂税务事项的公司；Form C适用于年收入超过500万新元或涉及复杂抵扣、需提交详细财务报告与税务计算书的公司。
IRAS的申报指引将ECI定位为“预估”，将Form C系列定位为最终申报。提交ECI并不解除后续提交Form C系列的义务，两项申报的数据最终须相互衔接。2026估税年的企业所得税回扣，也由IRAS根据公司提交的ECI或Form C系列自动计算，而非通过单独申请程序发放。
IRAS官网列明了逾期或未申报企业所得税申报表的处理顺序，各项措施可以并行或依次适用：
第一步，发出预估评税通知书（estimated Notice of Assessment）。 IRAS可依据公司以往年度收入或其他可得信息直接评定税额，并可能假设收入有所增加。公司须在通知书日期起1个月内缴纳预估税款；即使公司拟提出异议或正在等待异议结果，预估税款仍须先行缴纳，逾期缴付将适用滞纳金。
第二步，提供composition offer（销案提议）。 作为检控的替代措施，IRAS可提议公司支付composition金额，每项违规最高5,000新元，具体取决于公司过往的合规记录。公司须在指定期限内支付该金额并补交逾期申报表，方可避免被起诉。
第三步，依据《所得税法》第65B(3)条向公司董事发出通知，要求其在规定时间内（35天）提交所需信息。若董事未按时回应，可被传唤至法庭。
第四步，发出出庭通知或传票。 传票可发给公司，也可发给负责公司运营的人员，包括董事。
根据《所得税法》第94A(3)条，连续两年或以上未提交申报表的公司，若被法院定罪，可被命令支付核税金额两倍的罚金，另加最高5,000新元的罚款。
2025年9月26日，建筑公司See Chen Sing Construction Pte. Ltd.因未提交YA2019和YA2020企业所得税申报表，被法院判处总额190,165新元的罚金与罚款，其中双倍税款罚金为187,665新元，另处罚款2,500新元。该公司在庭审时仍未提交上述两个估税年的申报表。IRAS在该案的事实说明中明确指出，账目准备延迟不构成未申报的正当理由。
IRAS在申报季文告中提示公司董事，须确保企业准确及按时报税。根据《所得税法》第65B(3)条，若董事因未遵守该条而被定罪，可面临每项罪名最高10,000新元罚款或最长12个月监禁，或两者并罚。
这一责任是董事个人的法定义务。委任税务代理处理申报技术工作，并不改变董事在法律上对按时、准确申报所承担的责任。第65B(3)条通知直接发给董事，出庭通知或传票也可直接指向董事个人。
审计方面，根据新加坡会计与企业监管局（ACRA）的规定，私人公司申请小型公司审计豁免，须在当前财务年度之前的连续两个财务年度中，每年至少满足以下三项量化标准中的两项：年度总收入不超过1,000万新元、总资产不超过1,000万新元、全职员工不超过50人。
新成立不足两年的公司，则在当前财务年度适用同一标准进行判断。不满足审计豁免条件的主体，在提交Form C系列时须附上经审计的财务报表。
税务优惠方面，2026估税年企业所得税回扣已由2026年财政预算案公布的原方案（40%回扣、1,500新元现金补助、总上限30,000新元）增强为：50%的企业所得税回扣，符合条件的企业另获2,000新元CIT Rebate Cash Grant，每家企业可获得的回扣与现金补助总额上限为40,000新元。
现金补助的“本地雇员条件”为：在2025日历年曾为至少一名本地雇员（新加坡公民或永久居民，不包括同时担任公司股东或董事的人员）缴纳公积金。
上述回扣与补助由IRAS根据公司提交的ECI或Form C系列自动计算，按时完成申报是适用这些优惠的先行条件。
2026估税年企业所得税申报的截止日为2026年11月30日，电子申报截止日为2026年12月15日。IRAS已就2025及此前估税年的未申报事项发出出庭通知书并收取罚款，执法路径清晰且可逐级适用。
对于尚未完成做账、审计（如适用）与税务计算衔接的新加坡公司，当前至截止日之间的时间窗口，是补正申报、避免执法程序启动的剩余时段。
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THE
END
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