固定资产折旧，到底怎么税前扣除？
附 7 类不得扣除清单 · 最低折旧年限对照表
慧众集团 · 财税课堂 ｜ 企业所得税实务
买设备、添车辆、置办公楼……
企业花出去的这些钱，怎么在税前"分期收回"？
答案是：折旧。
但折旧不是想扣就能扣——哪些能扣、哪些不能扣、按几年扣，税法都有明确规定。今天这篇，一次讲清楚。
企业所得税是政府财政的重要支柱之一，为基础设施建设、教育、医疗、国防等公共支出提供资金支持，同时也发挥着促进企业改善经营管理、提升盈利能力、调节产业结构、促进经济发展的作用。
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
关键就在"按照规定"这四个字：范围要对、年限要对、方法要对。
固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过 12 个月的非货币性资产。
比如企业购置的办公楼、大型设备、汽车等等。
判断看两点：持有目的是生产经营，使用时间超过一年。
按照《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，以下七类固定资产不得计算折旧扣除：
1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
2. 以经营租赁方式租入的固定资产；
3. 以融资租赁方式租出的固定资产；
4. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
5. 与经营活动无关的固定资产；
6. 单独估价作为固定资产入账的土地；
7. 其他不得计算折旧扣除的固定资产。
一句话记：没投用的（房屋建筑物除外）、租进来的、租出去的、已提足的、跟经营无关的、单独入账的土地，都不能扣。
要注意固定资产"最低折旧年限"的相关规定，这对准确计算折旧扣除额非常重要：
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依据：《企业所得税法实施条例》第六十条
1｜会计年限比税法短
会计上按 3 年提，税法最低 10 年，汇算清缴时要纳税调增，别漏。
2｜"未投入使用"要分资产类型
房屋、建筑物即使未投入使用，也可以计提折旧扣除；设备、车辆没投用就不能扣。
3｜经营租入 vs 融资租入
经营租入：承租方不提折旧，租金按租赁费扣除。融资租入：承租方按自有资产计提折旧。
4｜已提足折旧还在用
不再计提折旧，也不能再税前扣除；后续改建、修理支出按相关规定另行处理。
5｜与经营无关的资产
比如由股东、员工个人长期使用的车辆，其折旧不属于与取得收入有关的支出，不得扣除。
固定资产折旧，看着是会计问题，实际直接影响企业所得税税负。年限定高了、范围划错了，轻则纳税调整，重则产生滞纳金。
拿不准的，欢迎随时找我们聊聊。
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本文依据现行企业所得税相关规定整理，具体执行请以主管税务机关口径为准