随着在线电子商务市场重要性的不断提升，税务合规问题日益凸显，尤其是销售额征税颇具挑战。不同交易场景适用不同的征税原则。为避免陷入电商增值税陷阱，下文将梳理关键要点。
电子商务中的增值税义务：何时以及由谁承担？
征税原则的关键在于哪些参与者参与了交易。在德国，原则上只要两个位于德国的企业之间（且不属于小规模经营者）进行交易，就需缴纳增值税。一旦有参与方位于国外，就会产生特殊规定，从而改变交易的征税方式。不属于小规模经营者的跨境交易尤需注意。
然而需要注意的是：在企业与个人之间的在线交易中，通常会计算增值税。在例外情况下，若企业（在线零售商）采用了小型企业免税规定，则不会对电子商务交易征收增值税。
关于欧盟增值税改革以及与增值税指令的关系
此外，还将讨论明年将在欧盟范围内实施的增值税改革。其目标是：
- 通过增值税增加收入；
- 降低合规成本。
为了实现这一目标并遵守所有既定指南，相关企业需要具备前瞻性思维，从而确保平稳过渡。然而，仔细审视后发现，相应的变革也带来了诸多挑战。
B2B业务：电子商务增值税与反向征收机制
顾名思义，反向开票即纳税义务的逆转。但这究竟意味着什么？反向开票是一项增值税法规，允许参与者将增值税的征税方式进行转换。
具体而言，这意味着原则上负责计算和缴纳增值税的服务提供方将这一义务转移给买方（服务接收方）。因此，服务接收方对税务机关负有纳税义务。然而重要的是，反向计税机制仅适用于欧盟内部的业务交易。此外，还要求参与业务交易的各方均从事商业活动。因此，必须严格满足B2B（企业对企业）业务的前提条件。否则，反向计税机制无法适用。
那么，优势何在呢？毕竟增值税仍需缴纳。该规定的目的并非最小化整个交易的成本。因为通常情况下，负有增值税纳税义务的企业可以将支付的电子商务增值税作为进项税进行抵扣。相反，通过应用此机制，旨在减少所有参与方的行政负担，从而确保无需与外国税务当局联系。
欧盟/欧洲经济区在线零售中的电子商务增值税：交货门槛
税收原则的基本框架基于在线卖家货物仓库的位置。顾名思义，这意味着提供服务地点，即发送订单的地点，是征税的关键。最简单的情况是，当货物从德国发出且在线卖家也位于德国时，将计算并缴纳德国增值税。
然而，如果货物从欧盟国家或欧洲经济区发货，则会产生增值税方面的特殊规定。这里适用所谓的“交货阈值”。该阈值是指根据营业额衡量的一个临界值，在线卖家可以低于或超过这一标准。
在这两种情形下均会产生税务义务。如果在一个日历年度内未超过供货门槛，电商卖家可以选择在哪个国家对其交易征收电子商务增值税。从纯粹的经济角度来看，在增值税率较低的国家对交易征税是合理的。
关键在于：对于最终消费者而言，所售商品变得更加便宜。然而，如果超过了目的地国家的供货门槛，在线发货商就有义务按照目的地国家适用的增值税率计算订单。因此，这里不适用选择原则，同时由此产生税务义务。在线发货商被要求申请自己的增值税识别号，并履行所有相关义务，例如提交增值税预缴申报。
2021年电子商务增值税规定：有何新变化？增值税改革的细节
与上述增值税改革相关的变化虽然易于管理，但可能会对国际商业产生巨大的影响。
新规定是：如果来自第三国的企业通过在线市场、在线商店或类似平台销售价值低于150欧元的商品，则适用与供应商或卖家相同的增值税规则。这意味着：此处需缴纳电子商务增值税！
缴纳上述税款的责任由平台运营商承担。他们还必须确保相应的金额随时可追溯。为了稳妥起见，应对相关销售或流程进行细致记录，并以第三方也能理解的方式记录金额。专业税务软件可以在此提供帮助。
此外，为了进一步简化国际贸易，未来将不再依赖取决于各国规定的特定门槛值。一旦超过特定的个人设定金额，相应的注册要求将被取消。
但是：取消个别门槛值的事实并不意味着从2021年起将不再有上限。为了在此方面同样遵循统一模式，存在一个单一的门槛值，适用于整个欧盟范围内的贸易。该值为每年10,000欧元（净价），基于服务提供期间及前一年度。
此后规定：如果发生价值超标，则必须在买家所在国缴纳税款。受影响的企业现在在其本国有一个联系人，该联系人适用于向所有欧盟国家缴纳税款。由于一个机构负责所有支付流程，相应程序将进一步简化。
新规定是否仅适用于B2B业务？
鉴于欧盟增值税改革的新规定，需要区分两个类别：B2B和B2C。
上述提到的新举措预计将在经典B2C业务中于2021年1月1日起生效，但也可能推迟半年。
而从事B2B营销的企业还有至少到2022年1月1日的时间来适应新情况。只要满足相应条件，交付在该截止日期前仍可享受跨境电商增值税豁免。
增值税改革可能会被推迟吗？
新冠疫情扰乱了世界，电子商务领域也不例外。目前欧盟委员会提出了一项建议，拟将改革推迟半年。
因为如前所述，新方案虽然带来诸多优势，但也需要充分准备。为了让相关企业有足够时间适应新规和新情况，可能会在此问题上做出短期让步。毕竟，新冠疫情在过去几个月促使众多企业重组资源并不得不调整计划。恐怕只有少数企业能深入处理与文档义务、增值税及当地联系人相关的问题，从而真正具备从2021年1月1日起依据新规定开展业务的能力。
结论
随着电子商务贸易的增长，出现了多种销售模式。在线商家可以轻松地通过产品接触国际目标群体并将其转化为客户，从而使电子商务业务得以全面扩展。这不仅意味着销售额的增长，也伴随着权利和义务的增加。