自2020年德国引入小票义务（Bonpflicht）以来，公众对小费的关注度显著提升。面对毛收入、净收入以及7%和19%等不同税率，许多人感到困惑。尽管德国税法素以复杂著称，但增值税的计算逻辑其实十分清晰。本文将为您解析如何轻松计算增值税。
引言
民间常称的“增值税”在法律上通常指销售税（Umsatzsteuer）。无论是购买电视还是享用午餐，消费者都需支付此税，它是国家财政的重要支柱。
增值税本质上是一种消费税，由最终消费者承担。德国实行“全阶段净额销售税加进项税抵扣”原则。简而言之，该制度旨在避免企业重复纳税：企业在采购时支付的税款（进项税）可用于抵扣其销售时应缴纳的税款。
例如，您在超市购买一瓶啤酒支付1.19欧元，其中1.00欧元为净价，0.19欧元为税款。超市收取这0.19欧元并上缴税务局，自身保留1.00欧元作为净销售额。对您而言，支付的1.19欧元即为含税总价。
当企业主采购商品时同样需支付销售税。假设超市进货价为0.60欧元，批发商保留0.50欧元净价，将0.10欧元税款上缴。此时，企业与消费者的区别显现：超市已支付0.10欧元进项税，并向消费者收取了0.19欧元销项税。通过抵扣机制，超市只需向税务局缴纳差额0.09欧元。这种机制确保了产品仅在最终消费环节被征税一次。
总结来说，企业主按净额结算，而最终消费者支付含税总额。
谁必须计算增值税？
计算增值税主要是企业主的义务。所谓企业主，是指独立从事商业或职业活动并以获取收入为目的的人，如税务顾问、理发师或超市经营者。
企业之所以需要计算增值税，是因为其产品或服务可能被其他企业购买并用于抵扣税款（流转项目）。而当消费者购买商品时，则需承担增值税。因此，企业家在核算时必须明确区分客户身份：若买家是最终消费者，企业家实际上是在代收代缴税款，这部分金额需在增值税预申报时上缴。
计算19%和7%的增值税（MwSt.）
德国增值税分为两档：标准税率19%和优惠税率7%。除特定税收优惠外，一般适用19%的标准税率。
以理发服务为例，若理发师期望获得15.00欧元净报酬，加上19%增值税后，顾客需支付17.85欧元（即净价的119%）。理发师保留15.00欧元，将2.85欧元缴纳税务局。
19%增值税计算公式：
含税价 = 净价 × 1.19
内含税额 = 含税价 ÷ 1.19 × 0.19
对于基本食品等特定商品，适用7%的优惠税率。
需注意例外情况，如鱼子酱、龙虾或大虾仍适用19%税率。若超市促销香蕉和苹果售价1.00欧元（含税），则适用7%税率。计算如下：
净价 = 1.00欧元 ÷ 1.07 ≈ 0.93欧元
内含税额 = 0.93欧元 × 0.07 ≈ 0.07欧元
超市需上缴0.07欧元税款，保留0.93欧元净收入。
我何时需要计算增值税？
了解税率及企业主定义后，还需明确纳税义务的适用范围。如果您仅是偶尔在eBay等平台出售个人闲置物品（如旧唱片），不属于企业主范畴，无需计算增值税。
此外，符合“小型企业主”（Kleinunternehmer）条件的经营者虽属于企业主，但在发票上可不显示增值税。因此，只有当您被认定为非小型企业主的经营者时，才需按规定计算并缴纳增值税。
计算增值税的公式
以下为常用增值税计算公式，可直接应用于Excel等工具中：
| 计算包含在内的增值税 19%：含税价格 / 1.19 * 0.19 = 包含在内的增值税 |
| 计算包含在内的增值税 7%：含税价格 / 1.07 * 0.07 = 包含在内的增值税 |
| 计算不含税价格 19%：含税价格 / 1.19 = 净价（不含增值税） |
| 计算不含税价格 7%：含税价格 / 1.07 = 净价（不含增值税） |
| 计算含税价格 19%：净价 * 1.19 = 含税价格（含增值税） |
| 计算含税价格 7%：净价 * 1.07 = 含税价格（含增值税） |
总结
理解上述概念后，收据上的数字将更加清晰：净价是企业实际获得的收入，含税价则是消费者支付的最终金额。通常情况下适用19%税率；仅当涉及基本食品等享受税收减免的商品时，才适用7%税率。