越来越多的企业试图在国界之外的劳动力市场上确立自身定位。然而，这往往引发一个问题：如何从税收和关税法的角度处理在国外——或在此情况下在瑞士——销售的商品和服务。本文将为您梳理关于瑞士反向征收程序（Reverse Charge Procedure）的所有疑问。
瑞士也不例外，且由于其政治中立的原因未在欧盟中代表，因此必须被视为一种特殊情况。因此，向瑞士的出口属于向第三国交付货物。这些商业关系可能比欧盟成员国之间的贸易更为复杂。
通常情况下，欧洲每家企业都必须缴纳增值税。增值税按所售商品或服务的净额计征，并在发票上以含税总额显示。而所谓的反向征税程序则完全相反。
什么是反向征收程序？
在反向征收程序下，增值税纳税义务由卖方转移至买方。该程序的制定旨在确保在与外国公司的交易中，增值税在产品使用地或服务提供地缴纳。
因此，如果一家德国公司向外国公司销售商品或服务，则由外国公司支付增值税，而德国公司仅开具不含税发票。随后，外国公司可通过进项税抵扣向税务机关申请退还增值税。
为何引入反向征收程序？
反向征收方法源于欧盟的国际法规。这些法规的引入是为了促进和便利欧洲各国之间的贸易。为此，所有成员国的增值税制度已实现协调。然而，如今该方法已在全球范围内得到应用。
它极大地简化了主管当局和企业的相关流程，从而可以很大程度上防止税务欺诈和其他财政违法行为。
反向征收程序也为买方提供了优势，因为他无需预先垫付通常会在净发票中进行抵扣的增值税金额，从而保护了企业的流动性。
然而，不仅欧盟内部贸易，包括与中国、美国甚至瑞士的国际业务，也适用反向征收程序。
瑞士的增值税反向征收程序
瑞士的购买税运作方式与德国的反向征收程序类似。然而，对于服务领域，即外国公司在瑞士可适用订阅税的服务范围，规定要严格得多。与奥地利和德国不同，瑞士现在明确将某些安装或组装服务归类为货物供应，要求提供这些服务的外国企业在瑞士进行增值税注册。此外，向瑞士消费者提供数字或电子服务的提供商必须注册并从第一笔销售起收取增值税，因为反向征收不再适用于这些B2C服务。
此外，此规则存在若干例外情况。在某些情况下（例如建筑设计服务），如果在瑞士的收入低于100,000瑞士法郎但全球营业额超过此限额，公司必须在瑞士税务机关注册并缴纳增值税。
瑞士对所有欧盟国家而言仍被视为第三国。尽管法规基本相似，但实际操作可能更加困难。瑞士增值税法并非基于欧盟提供的统一法律基础，因此其与其他欧盟国家相比，与德国增值税法的兼容性较差。
反向征税机制扩展至排放配额（自2025年1月起）
“自2025年1月1日起，瑞士的反向征税机制明确将涉及排放配额（碳信用额）的国内交易纳入其中。从事排放配额交易的企业必须适用反向征税规则，即使交易完全在瑞士境内发生。”
瑞士增值税法（截至2025年6月更新）
自2018年1月1日起，外国企业在瑞士进行增值税注册的门槛规定保持不变。每年全球营业额超过10万瑞士法郎的外国企业必须在瑞士注册增值税，且不得适用反向征税程序。营业额低于该阈值且提供符合反向征税条件的服务的企业，仍可继续不进行增值税注册。这确保了在商品或服务消费地有效征收增值税。
基本原则是，公司必须在其客户总部所在地对其商品或服务征税。自2018年1月1日起，以瑞士为增值税目的交货地的外国公司，其全球应税营业额每年不得超过10万瑞士法郎。
营业额是否免征增值税由瑞士法律决定。如果公司超过此限额，则可能不再适用反向征收程序（购买税）。为了继续与瑞士进行贸易，外国公司必须在瑞士税务机关注册并缴纳增值税。
以下公司不在此限：
- 提供根据瑞士法律免征增值税的服务的；或
- 向在税务局注册并列入增值税登记册的个人或公司提供能源供应的。
简而言之：自2018年1月1日起，在瑞士开展业务且每年产生超过10万瑞士法郎应税营业额的外国公司有义务在瑞士进行增值税注册并缴纳增值税。
市场平台的增值税责任（自2025年1月1日起）
自2025年1月1日起，促进向瑞士消费者销售商品的在线市场（平台）被视为推定供应商。这意味着平台现在负责增值税注册、向消费者收取增值税、开具发票，并通常处理进口手续。因此，使用此类平台的卖家不再直接处理这些销售的瑞士增值税义务，但必须确保与平台政策的良好协调和合规。
瑞士反向征收的预缴增值税申报表
按照反向征收程序处理的服務必须在预缴增值税申报表中单独列示。
如果在反向征收系统中遵循欧盟标准，在德国，相关服务必须在预缴增值税申报表的第40行，代码号21下，描述为“非应税其他服务”中列出。请针对每个国家单独检查。
对于符合第三国关于反向征收法律的服务（例如瑞士购买税），收入必须在第41行，代码21下的“其他非应税销售”中输入。
自2025年1月1日起，年营业额高达500万瑞士法郎的小型企业可以选择按年度而非按季度提交增值税申报表，从而大大简化行政负担。增值税申报表仍需在报告期结束后60天内提交，进项税退税通常在90天内处理完毕。
瑞士-德国/瑞士-奥地利反向征收：示例
一家位于德国或奥地利（欧盟成员国）的公司向一家位于瑞士的公司提供服务。如果该德国或奥地利公司的全球应税营业额每年超过10万瑞士法郎，则该公司必须在瑞士税务局注册并缴纳增值税。
然而，如果欧盟内公司的营业额低于10万瑞士法郎，则适用购买税。提供服务的公司开具不含税发票。瑞士公司因此直接从进项税中抵扣增值税。
总结
反向征税程序有助于简化跨境增值税处理；然而，最近的更新，特别是2025年新的电商平台增值税责任规则、排放配额的纳入以及对安装服务和数字服务规则的澄清，需要仔细进行合规检查。请始终关注瑞士特定法规，以确保您的增值税合规性准确有效。