跨国经营企业常需向海外客户开具发票。在向其他欧盟国家企业开具不含增值税发票时，需遵守特殊规定。本文以德国为例，梳理关键要点。
向其他欧盟国家开具发票的三种情形
向欧盟其他国家交付产品或服务（货物交付地位于欧盟境内）时，主要分为以下三种情况：
B2B交易：双方均为企业/企业家
若买卖双方均持有增值税识别号，增值税应在“履行地”所在国缴纳。跨境交易中，履行地转移至货物接收方所在地。
根据欧盟适用的反向征收程序，增值税须在产品或服务消费地缴纳。该规则避免了企业在所有业务国重复注册纳税，极大简化了欧盟内部贸易流程。此时，海外客户有义务向其居住国税务机关就所购商品或服务缴纳增值税。
B2C交易：卖方为企业，买方为非企业
若向小企业、自由职业者或私人销售，履行地仍保留在卖方所在地。处理方式与国内销售一致，由卖方按标准税率自行缴纳增值税。
小型企业主
适用小型企业规定的企业主，无论向德国还是其他欧盟国家交付货物，均无需缴纳增值税。此规定与客户身份无关。
此外，若客户的交付地址或公司总部不在其他欧盟国家而在德国，则属于特殊情况，需另行判断。
货物在国内交付——发票开往其他欧盟国家
若欧盟其他国家客户购买商品或服务但未跨境出口，仍适用履行地原则。因产品在采购国使用，此类交易视同国内发票，适用德国通常税率（19%或7%）。
例如：欧盟企业从其德国分公司订购产品用于德国分支机构。虽发票开给欧盟企业，但商品仅在国内交付和消费。
货物运往其他欧盟国家——在本地（德国）开具发票
反之，若国内公司订购货物但目的地为另一欧盟国家（如德国总公司的海外办事处），同样适用履行地原则。因服务面向国内市场公司，应适用德国19%或7%的增值税税率。
向其他欧盟国家开具不含增值税发票操作指南
原则上，欧洲企业均需缴纳增值税，具体纳税义务取决于履行地或货物流动情况。
但在小型企业免税规定和反向征税程序下，可开具不含增值税发票。
小型企业免税规定
作为小型企业主，在德国无需缴纳增值税，故无需向客户开具含增值税发票。
注意：小型企业免税规定在各欧盟成员国存在差异。
反向征税
不符合小型企业免税规定的公司须缴纳增值税并在发票上注明，开票方负责缴税；客户可将进项税申报退税。
在反向征税程序中，纳税义务从开票方转移至接收方。发票仅记录净额，增值税由客户在预缴申报表中申报并抵扣。此举有助于避免错误、限制税务滥用，同时节省客户流动性，且开票方无需在外国税务机关注册，简化双方流程。
向欧盟非本国开具不含增值税发票示例
适用小型企业规定或反向征税时，发票可不包含增值税，但必须注明己方及客户的增值税识别号，并标注已适用相应程序。
欧盟内每张发票应包含以下信息：
- 开票方名称及地址
- 业务合作伙伴信息
- 双方增值税识别号
- 连续编号的发票号码
- 发票日期
- 产品/服务类型
- 数量
- 交货日期
向国外发送发票时，请务必创建英文版本。
关于增值税识别号的例外
一般而言，面向欧盟其他国家的发票必须标明增值税识别号。唯一例外是适用小型企业规定的主体，因其无增值税识别号，故无注明义务。
结论
向其他欧盟国家开具不含增值税发票主要适用于两种情形：小型企业规定或反向征收程序。若符合上述条件，请参照规范发票格式，并特别注意增值税相关事项的特殊要求。