互联网彻底改变了市场，您突然能够接触到来自世界各地的客户。但在奥地利，增值税（VAT）该如何处理？什么是进项税？进项税抵扣又是什么意思？作为奥地利的在线商家，我是否需要与外国金融机构打交道？许多问题让原本简单的规定变得复杂起来。在本文中，您将了解到关于奥地利反向计税（Reverse Charge）所需知道的一切。
什么是反向计税（Reverse Charge）？
反向计税是指当两个欧盟国家之间进行贸易时，即从一个欧盟国家向另一个欧盟国家销售服务或产品时，纳税义务发生逆转，服务的接收方必须负责缴纳增值税。尽管这可以作为进项税进行申报，但反向计税对发票开具和会计处理有影响。
为了能够理解反向收费程序，我们需要了解什么是进项税以及哪些进项税可以抵扣。
进项税与进项税抵扣
进项税是指企业在从其他公司购买服务或商品时所支付的税款。
换句话说：这是与我们在企业提供服务或交付商品时所支付的增值税相对的概念。增值税必须以进项税的形式缴给税务机关。
原则上，每家公司都有权抵扣进项税。企业购买时支付的进项税可以从企业需缴纳的增值税中扣除。小型企业无法享受进项税抵扣，因为它们不缴纳增值税（非真实免税）。
反向计税程序
通常情况下，服务提供商支付增值税。但在跨境销售的情况下，为了避免与外国当局产生繁琐的手续并最大限度地减少税务欺诈，由服务接收方支付增值税。反向计税意味着供应商与接收方之间的纳税义务发生逆转。
供应商开具的发票不包含税率，并注明其为反向收费发票。服务提供商必须向联邦中央税务局核实购买方的增值税识别号，并在发票上同时注明该识别号及其自身的识别号。重要的是，双方都必须是企业，因为这种情况仅适用于B2B销售。
从奥地利公司的角度看反向计税
如果一家奥地利公司在德国没有注册办事处或住所，在向德国进行交易时，纳税义务将转移给德国的服务接收方。
如果欧盟或非欧盟企业是供应商，而奥地利企业是接收方，无论发票上是否注明反向计税，奥地利企业都将承担纳税责任。在这种情况下，也可以申请进项税抵扣。
税务会计
重要的是，发票中必须列出反向计税程序的所有重要细节，并且发票的其他所有特征都必须正确无误。
- 注明此为反向计税。
- 双方的增值税识别号。
- 无税率，否则需缴纳税款。
小型企业
根据《奥地利增值税法》（UStG）第6条第1款第27项，年总营业额不超过30,000欧元的小型企业在增值税方面享有豁免权。作为小型企业主，您在五个日历年内可允许一次超出该营业额上限15%。
由于小型企业不申报增值税，因此无法抵扣进项税。如果小型企业通过反向征税程序从欧盟地区购买商品，仍需缴纳税款。对于11,000欧元以下的采购，小型企业家在法律上被视为私人个体。超过11,000欧元后，则视为超出限额，小型企业家需要取得增值税识别号，否则将支付进口国的增值税以及奥地利增值税（例如德国→奥地利：19% + 20%）。
总结
反向征税程序有助于企业减少繁文缛节，并通过反向增值税责任降低税务欺诈风险。增值税不由奥地利服务提供商支付，而是由外国服务接收方支付。因此，该服务对奥地利公司而言不可征税；发票上不显示增值税。
发票必须包含双方的增值税号码，并注明该批次为反向征税批次。对于一次性采购金额在11,000欧元以下的小型企业，被视为私人个人；超过此限额则需要增值税识别号，否则将被重复征收增值税。