在奥地利及所有欧盟成员国，增值税由消费者承担。企业客户虽需缴纳法定增值税，但后续可申请退还。增值税须在发票上列明，并由企业家向客户申报。奥地利所有自雇人士（含自由职业者和手工业者）均被视为企业家。本文汇总了奥地利增值税、发票开具及税率等核心信息。
哪些销售需缴纳奥地利增值税？
欧洲绝大多数领域的销售均需缴纳增值税。以下项目适用奥地利增值税：
- 服务
- 手工艺服务
- 货物交付
- 租赁
- 从第三国进口货物
- 欧盟内部采购
即在进行货物交付、服务提供、租赁、第三国进口及欧盟内部采购时，均需缴纳增值税。
奥地利增值税率（含优惠税率）
标准税率20%：适用于大多数商品和服务的交付与提供。
此外，针对特定产品类别和服务设有两档优惠税率：13%和10%。
第一档优惠税率：13%
自2016年起，以下情况适用13%优惠税率：
- 活体动物和植物交付
- 酒店住宿
- 木柴
- 艺术家销售及艺术进口
企业须从客户处收取该税款并转交税务机关。
第二档优惠税率：10%
更低一档的10%增值税率适用于以下领域：
- 住宿及相关费用（如取暖费、翻新工程费）
- 租赁或租用（注：取暖费按常规税率征税）
- 食品
- 客运：车票和出租车收据（不含租车）
奥地利增值税豁免
受增值税约束的企业可享受进项税抵扣，即从自身应纳税额中扣除已支付给其他公司的增值税。若已缴税额高于应缴税款，税务机关可能予以退税。
免征增值税项目包括：
- 保险
- 银行
- 医生
- 特定条件下的文化机构和协会
- 年营业额低于35,000欧元的小微企业创业者
交货阈值、小微企业规定及采购阈值
- 交货阈值：不适用于消费税的欧盟内部货物发货阈值为35,000欧元。
- 小微企业规定：注册地在奥地利且年营业额低于35,000欧元（2019年底前为30,000欧元）的创业者视为小微企业。此类企业不向客户收取增值税，无需向税务机关缴纳，但也无权抵扣进项税，须自行承担经营产生的增值税。若小微企业自愿选择承担纳税义务，则可获得进项税抵扣权。发票上必须注明因小微身份免税而不收取增值税。
- 采购阈值：针对固定比例纳税人、小微企业主和免税创业者的欧盟内部采购阈值为11,000欧元。
增值税退还与追回
申请退税需向相关税务机关提交在线申请。未在联邦中央税务局注册的公司约有15天时间完成资格审核程序。
注意：公司用车或租赁车辆产生的增值税不可退还；公务招待必须说明原因及参与者，否则无法申请退税。
欧盟内部供应 & 反向征税
若接收方在其所在国向税务机关申报增值税，则该欧盟内部供应免税。
服务提供商须开具反向收费发票，将纳税义务转移给服务接受方。发票必须包含双方完整数据（地址、增值税号），注明“反向收费”且不显示增值税金额。此举可避免双重征税、减少税务欺诈，并免除服务商与外国税务机关的直接对接。
奥地利创业者须知事项
欧盟内交易双方必须提供增值税识别号以供税务机关核查。奥地利公司须在货物到达当月15日前开具发票，并向税务机关出示所有证明文件以享受税收豁免。
欧盟内部采购规定
奥地利创业者从其他欧盟成员国进口商品或服务构成欧盟内部采购。此时，供应商无需报告增值税，但双方必须知晓彼此增值税号。奥地利创业者须在奥地利支付增值税，即在购买价格基础上自行加计增值税，并在申报表中标记为纳税义务。同时，该笔附加增值税可从进项税负债中扣除，最终无需实际支付，仅需向税务机关申报。
跨境服务：B2B与B2C区别
- B2C（对私）：履行地为服务提供商注册地。奥地利服务商须在奥地利缴纳增值税，不适用反向收费机制。
- B2B（对公）：履行地为客户所在地。奥地利服务商无需缴纳增值税，实行免税操作并适用反向收费机制。
2020年奥地利增值税税率调整
- 小型企业免税额度由30,000欧元提高至35,000欧元（自2020年1月1日起）。
- 电子出版物增值税率调整为10%，与传统印刷材料一致。
- 农业企业转让视为非应税营业额。
增值税申报表提交义务
所有申报增值税的奥地利公司须在日历年末提交年度增值税申报表，通常还需提交定期（月度/季度）预缴申报表及其他报告。在奥开展业务的外国公司同样须在日历年内提交增值税申报表。
总结
奥地利增值税分为三档：标准税率20%，优惠税率13%和10%。
- 20%标准税率：适用于大多数货物和服务交付。
- 13%优惠税率：适用于活体动物、薪柴、植物、酒店住宿交付。
- 10%优惠税率：适用于食品、住宿、客运。
原则上所有提供服务的企业均需缴纳增值税，但保险公司、银行、医生及文化机构免征。年收入低于35,000欧元的小型企业亦无需缴纳，但不得抵扣进项税。
反向征收机制实现了纳税义务在供需双方间的逆转（如德国接收方缴税，奥地利提供方免税），有效避免了双重征税及跨国税务繁琐手续。