如您所知，英国于2020年1月31日脱离欧盟并进入过渡期。在此期间，欧盟增值税规则继续适用于英国，直至2020年12月31日。
自2021年1月1日起，英国正式退出欧盟单一市场和关税同盟，因此失去对欧盟增值税一站式服务（VAT MOSS）计划的访问权限。
VAT MOSS是欧盟为贸易商提供的一项申报跨境B2C数字服务的计划。当跨境营业额超过10,000欧元时，服务应在客户所在国征税。加入该计划允许企业在单一成员国注册，无需在消费者所在的每个成员国分别进行增值税注册。
它是如何运作的？
卖家在VAT MOSS系统注册后，需向识别成员国（即卖家注册并被识别用于MOSS的成员国）提交一份单一的MOSS申报表，并缴纳所有跨境B2C数字供应的应缴增值税。提交申报表和付款后，识别成员国将根据数据将增值税金额分配给其他消费成员国（即客户所在国）。
谁可以使用VAT MOSS？
VAT MOSS适用于欧盟和非欧盟卖家。但作为非欧盟企业，您需要注册专门针对海外卖家的“非联盟”MOSS。
欧盟和非欧盟卖家使用的MOSS计划及加入流程略有不同。随着过渡期结束，由于英国已退出单一市场，“联盟”计划不再适用于大不列颠。从事数字服务交易的企业应审查自身情况，若希望继续享受行政负担减免优势，可能需要切换至其他计划。
如果您是向欧盟消费者提供数字服务的英国企业
如果您向欧盟销售数字服务（如数字图案、软件、音乐流媒体或在线教学），请考虑切换并使用专为非欧盟境内企业设计的“非联盟”计划。
对于2021年1月1日或之后提供的数字服务，英国卖家将无法使用英国的VAT MOSS来申报和缴纳这些对欧盟供应所欠的增值税。
根据政府建议，最后一次VAT MOSS申报表涵盖期间截至2020年12月31日，提交截止日期为2021年1月20日。
2021年1月1日之后，您仍然可以访问MOSS计划以：
- 在2022年1月20日晚上11点之前对申报表进行更正
- 在2024年12月31日之前提交任何注册信息的更新
- 访问之前的MOSS申报表
2021年1月1日或之后进行的任何数字服务销售，都需要通过加入您选择的欧盟成员国的“非联盟”MOSS，或在您提供B2C数字服务的每个欧盟成员国注册增值税来进行申报。
请注意，VAT MOSS的注册截止日期为向欧盟客户进行首次销售后的次月10日。例如，若您于2021年1月22日向法国消费者出售数字图案，必须在2021年2月10日前完成非欧盟MOSS注册。或者，您需要在与私人个人销售数字服务的每个欧盟国家进行增值税注册。
从英国境外向英国消费者提供数字服务
自2021年1月1日起，向英国消费者提供数字服务的海外贸易商将无法再通过VAT MOSS报告这些供应。相反，继续在英国在线销售服务的海外企业需从第一笔销售起在英国注册增值税，以申报并缴纳这些B2C数字供应所欠的增值税。
如何通过VAT MOSS申报数字供应
此信息在发布时准确无误：2020年11月16日
步骤1：确认您的供应是否符合资格
确定您是否提供属于MOSS规则范围内的B2C数字服务，例如软件、数字下载、流媒体服务或在线培训。
步骤2：识别客户所在地
确定客户的所在地，因为数字服务的增值税通常应在客户所在国缴纳。
步骤3：注册适当的MOSS计划
根据您的业务设立地点，注册欧盟MOSS计划或非欧盟MOSS计划。
步骤4：记录跨境销售
妥善保存所有符合条件的数字服务销售记录，包括客户所在地、交易金额和已征收的增值税。
步骤5：准备您的MOSS申报表
计算每个成员国的应缴增值税，并编制涵盖所有符合条件交易的综合MOSS申报表。
步骤6：提交VAT MOSS申报表
通过您的识别成员国提交申报表，并在适用截止日期前支付应缴增值税。
步骤7：保留记录以符合合规要求
根据增值税合规要求，保存交易记录和辅助文件。