代发货是电子商务的基石，为企业提供了简化物流和降低前期库存成本的潜力。然而，增值税（VAT）环境引入了复杂性，可能迅速将这一梦想变成物流噩梦。虽然传统观点可能建议同时使用代发货和一站式服务（OSS），但本文持不同立场。它深入探讨了代发货交易的复杂领域，并揭示了为什么推荐使用 OSS 可能会无意中危及您代发货模式的本质。
在接下来的讨论中，我们将解释如果您做出这种选择会发生什么，以及它如何导致税务和资金方面的意外问题。让我们探索代发货的细节，看看为什么使用 OSS 可能不是您企业的正确选择。
什么是代发货？
代发货是一种商业模式，允许企业家在不大量投资库存的情况下启动在线业务。通过代发货，产品直接从供应商或批发商运送给最终客户，代发货者仅作为中间人，在其网站上营销和销售产品。这使得它成为一种具有成本效益的运输方式，因为代发货者无需预先购买和存储库存。
代发货特别适合希望在大量投资库存之前测试市场产品的初创企业和电子商务初学者。它是一种受增值税约束的链式交易，这意味着它涉及至少三方：供应商或批发商、代发货者和最终客户。相比之下，传统零售涉及直接购买、存储并将产品运送给客户，也受增值税约束。
代发货究竟是如何运作的？
代发货涉及三方，包括最终客户、店主和代发货提供商或批发商。与传统邮购业务不同，店主不实际处理产品。最终客户在店主的网站上下单，假设店主会处理运输。然后，店主将订单详情转发给代发货提供商，后者将产品包装并直接发送给最终客户。代发货提供商管理所有运输和海关手续。
以下是关于代发货的一些关键点：
- 最终客户从商店购买产品，但产品由代发货提供商发送。
- 店主通过营销和客户服务销售产品，但不处理产品。
- 代发货提供商将产品包装并直接发送给最终客户。
- 终端客户并不知道产品是通过代发货方式运送的，而且包装上通常也不会显示批发商的参与。
- 店主的利润来自销售价格减去采购价格以及批发商收取的运费。
需要注意的是，代发货（dropshipping）是一种运输方式，而不是像代运营服务（drop servicing）那样的商业模式。代运营服务是指卖家作为服务提供商出现，而实际服务由第三方执行。
有哪些类型的代发货模式？
代发货主要有两种履约变体：通过批发仓库履约和通过寄售仓库履约。
通过批发仓库履约：
选择通过批发仓库进行代发货履约，您可以访问供应商的全部产品范围。但是，您需要承担向客户发货的采购成本和运费。如果供应商没有某些产品的库存，您就无法处理客户的订单。
通过寄售仓库履约：
在通过寄售库存进行代发货履约的情况下，会在提供商的中心仓库中为您（代发货商）设置一个单独的存储区域。这些库存是为您预留的，为您提供稳定的货源保障。然而，除了采购和运费外，您还需要支付额外费用并承担采购义务。如果您能够相对准确地预测产品的需求，这种代发货模式特别值得考虑。
其他代发货履约模式：
如今，随着代发货流程的发展，许多履约模式已经演变出来。您可以从各种代发货履约计划中进行选择。许多代发货商从中国获取产品，并使用产品代理在中国在线交易平台上为他们搜索和寻找产品。一些代理还负责存储和产品发货，其中一些是品牌化的。其他代发货商则自行大批量订购产品，并将其存储在欧洲履约中心，例如亚马逊仓库。凭借无限的可能性，您一定能找到一种完美适合您代发货业务的履约流程。
从销售税的角度来看，代发货是如何被看待的？
代发货是一种具有特定特征的链式交易类型，并受增值税（VAT）约束。以下是您需要了解的关于代发货在增值税方面的关键点：
代发货或链式交易的特征：
- 涉及同一购买标的物的两份销售合同：一份是在线商家与客户之间的合同，另一份是供应商与在线商家之间的合同。
- 产品直接从供应商运送给终端客户，绕过在线商家。
尽管代发货有许多优势，但位于欧盟的在线零售商无法通过一站式服务（OSS）报告所有代发货案例。为了避免任何增值税合规问题，必须正确报告代发货交易。由于并非所有代发货案例都可以通过OSS进行报告，因此了解其原因至关重要。
代发货与OSS？
代发货与OSS结合使用并不总是可行的。
让我们以一个德国在线卖家通过德国代发货供应商向波兰客户销售商品为例。
在将货物交付给居住在另一个欧盟国家的个人的代发货交易中，该销售交易不能通过OSS进行报告。
德国代发货供应商直接将货物运输给波兰的最终客户。
因此，代发货供应商向德国在线卖家执行“移动交货”，而在德国在线卖家和波兰客户之间仅剩下“非移动交货”，这需缴纳波兰销售税。
你可能已经意识到这种情况：当你向其他欧盟国家的客户销售产品时，通常需要处理他们的增值税（如本例中的波兰增值税），并且可以通过OSS进行报告。但在代发货中，为什么情况不同呢？
由于你没有在德国存储货物，而是由代发货供应商负责存储和组织运输，因此不能使用OSS。
当卖家位于德国、供应商位于德国且客户位于波兰时，增值税交易如下：
- 德国卖家向德国供应商销售：德国境内的B2B交易，适用19%的销售税（移动交货）
- 德国卖家向波兰客户销售：受波兰销售税约束的B2C销售
因此，德国的在线卖家必须在波兰注册增值税。
为什么我不能通过OSS报告B2C销售？
显然，你此时可能会感到困惑。这正是代发货案例的问题所在：从外部看，它看起来像是一笔你可以通过OSS报告的欧盟内部远程销售。然而，并非所有看起来像OSS销售的情况都确实如此。这主要是因为供应商负责移动运输，因为他们负责运输货物，而不是在线零售商。
在一系列交易中，非移动供应的交货地点通常由运输/发货结束时交货物品所在的位置决定，通常是客户的所在地。非移动供应不能通过OSS进行报告，因为它们受不同的交货地点标准管辖，而该标准不适用于§3c UStG下的欧盟内部远程销售。因此，所有不适用于§3c UStG的交货都被排除在OSS之外。
在涉及社区内远程销售的情况下，如果在线零售商直接从其仓库发货所购商品，他们可以通过一站式服务（OSS）报告该销售并避免在波兰注册增值税。然而，由于供应商参与了交易并执行了移动供应，该销售不符合通过OSS报告的资格。
税务机关对Dropshipping和OSS的立场是什么？
税务机关不允许通过OSS报告Dropshipping案例。如果在线零售商进行非移动交付，他们必须在每个销售商品的成员国注册增值税。在线零售商需要注意Dropshipping的结构。
是否仍有一种方式可以通过OSS在欧盟成员国之间报告Dropshipping？
不建议使用OSS进行Dropshipping。这意味着你需要处理交付，这可能会破坏你的Dropshipping设置。在Dropshipping中，只有一种类型的交付与税务相关，称为“移动”交付。特殊的本地税务规则，如《德国增值税法》第3c条，或税收豁免适用于这种类型。这些豁免通常与欧盟交付和出口有关。如果交付不是“移动”的，它通常不符合这些税收优惠。
如果你仍然希望通过OSS进行操作，我们将解释你可以如何做到这一点，尽管如上所述，这将影响你的Dropshipping方案。
要通过OSS报告Dropshipping交付，必须采取两个步骤：
- 需要安排所购商品的运输。这涉及委托并支付承运人将货物从供应商运送到客户，无论承运人的位置如何。
- 你必须在运输开始的国家注册增值税，即生产商所在的国家。
因此，当Dropshipper订购运输并在Dropshipping中使用出发国的增值税号码时，增值税流程会发生变化。Dropshipper安排向客户的交付，通过委托货运代理并使用自己的增值税识别号与供应商打交道。
如果货物来自第三国（非欧盟），该怎么办？
要从第三国向另一个欧盟国家执行Dropshipping中的移动交付，在线商家必须：
- 组织货物运输；
- 根据海关和税法申报自由流通，或由第三方作为间接代表完成此操作。
不需要增值税注册号，但海关申报必须分配给在线贸易商。
对于跨境B2C远程销售，某些Dropshipping流程可以在VAT One Stop Shop (OSS)下报告，但并非所有情况都适用。VAT One Stop Shop (OSS)仅涵盖特定的B2C货物和服务供应；不适用于B2B交易、库存所在国的国内供应，或许多供应链转移的场景。有关官方范围和限制，您可以参考欧洲委员会的VAT One Stop Shop (OSS) 指南。
关于Dropshipping和OSS的结论
Dropshipping物流模式对电商企业有益，尤其是那些刚刚起步的企业，因为它避免了大量的前期库存投资。然而，从增值税的角度来看，Dropshipping交易可能会变得复杂，因为它们被视为链式交易。为了避免增值税合规问题，使用正确的报告渠道至关重要。如果不大幅改变您的物流设置，通过OSS进行Dropshipping交易是不可行的。了解Dropshipping的不同履约模式可以帮助电商企业优化运营并避免潜在的陷阱。