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代发货是电子商务的基石，为企业提供了优化物流和降低库存前置成本的潜力。然而，增值税环境引入了复杂性，可能迅速将这个梦想变成物流噩梦。虽然传统观点建议在使用OSS（一站式服务）或IOSS（进口一站式服务）系统进行代发货增值税申报时采用这些系统，但本文持不同立场。它深入探讨了代发货交易的复杂世界，并展示了为什么推荐使用OSS/IOSS可能会无意中危及您代发货系统的本质。
在接下来的讨论中，我们将解释如果您做出这一决定会发生什么，以及它如何导致意外的税务和资金问题。让我们探索代发货的细节，并找出为什么使用OSS/IOSS可能不是适合您企业的正确步骤。
让我们从基础开始：什么是代发货？
代发货是一种商业模式，使企业家能够在不进行大量库存投资的情况下建立在线业务。在代发货模式中，产品由供应商或批发商直接发送给最终客户，而代发货商仅作为中间商，在其网站上推广和销售产品。这使得它成为一种成本高效的运输方式，因为代发货商无需预先购买和存储库存。
代发货特别适合那些希望在投入大量库存之前测试市场产品的初创企业和电商新手。这是一种涉及至少三方的增值税应税链条业务：供应商或批发商、代发货商和最终客户。相比之下，传统零售包括直接从客户处购买、存储和发送产品，并且同样受增值税约束。
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代发货是如何运作的？
代发货涉及三方：最终客户、商店运营商和代发货提供商或批发商。与传统货运不同，商店运营商不接触产品。最终客户在商店运营商的网站上下单，并假设商店运营商负责发货。然后，商店运营商将订单数据转发给代发货提供商，后者负责包装并将产品直接发送给最终客户。代发货提供商处理所有运输和海关手续。
以下是关于代发货的一些重要要点：
- 终端客户在商店购买产品，但由代发货供应商负责发货。
- 店主通过营销和客户服务销售产品，但不直接处理产品。
- 代发货供应商将商品直接包装并发送给终端客户。
- 终端客户通常不知道产品是通过代发货方式发送的，且包裹上一般看不出批发商的参与痕迹。
- 店主的利润来源于销售价格减去批发商收取的进货成本和运费。
重要的是要知道，代发货是一种配送方式，而不是像代运营服务（Drop-Servicing）那样的商业模式。在代发货中，卖家作为服务提供商出现，而实际的服务由第三方提供。
有哪些类型的代发货？
代发货主要有两种履约模式：通过批发仓库履约和通过寄售仓库履约。
通过批发仓库发货：
如果您选择通过批发仓库进行代发货履约，您可以访问供应商的全部产品目录。然而，您需要承担客户的进货成本和运费。如果供应商没有某些产品的库存，您将无法处理客户的订单。
通过寄售仓库进行履约：
在通过寄售仓库进行代发货履约时，您的供应商会在其中央仓库为您设立一个专属存储区域。该库存专供您使用，为您提供稳定的货源保障。然而，除了进货和运费外，您还需承担额外成本及采购义务。这种代发货形式尤其适合那些已经能够相对准确预测产品需求的情况。
其他代发货履约模式：
随着代发货流程的发展，如今已涌现出多种履约模式。您可以从众多代发货履约方案中进行选择。许多代发货从业者从中国采购产品，并使用产品代理为其在中国在线贸易平台上搜寻和发现产品。一些代理还负责产品的仓储和发货，其中部分产品为品牌商品。另一些代发货者则自行大批量订购产品，并将其存放在欧洲履约中心，例如亚马逊仓库。可能性是无限的，您一定会找到一种完美契合您代发货业务的履约流程。
从增值税角度看，代发货是如何被看待的？
Dropshipping是一种具有特殊特征的连锁经营模式，并需缴纳增值税。以下是您需要从增值税角度了解的有关Dropshipping的关键要点：
Dropshipping或链式业务的特点：
- 这是两份针对同一标的物的买卖合同：一份是在线商家与客户之间签订的，另一份是供应商与在线商家之间签订的。
- 产品绕过在线经销商，由供应商直接发送给最终客户。
尽管代发货具有诸多优势，但位于欧盟境内的在线商家无法通过一站式服务（OSS）申报所有代发货情况。为避免增值税合规问题，必须正确申报代发货销售额。由于并非所有代发货案例都可通过OSS进行申报，因此了解其原因至关重要。
代发货与OSS/IOSS？
与开源软件（OSS）结合的代发货模式并非总是可行。
以德国在线卖家通过德国代发货供应商向波兰客户销售为例。
在代发货业务中，如果商品运往居住在另一个欧盟国家的个人，则不能通过一站式服务（OSS）申报该销售交易。
这家德国代发货供应商将商品直接运送给波兰的终端客户。
因此，代发货供应商向德国在线卖家执行“移动交付”，从而仅在德国在线卖家和波兰客户之间保留“非移动交付”，该部分需缴纳波兰增值税。
您可能遇到过这种情况：当您在其他欧盟国家向客户销售产品时，通常需要缴纳当地的增值税（在本例中为波兰增值税），并通过一站式服务（OSS）进行申报。但为什么在代发货模式下不能以相同的方式操作呢？
由于货物在德国的仓储并非由您负责，而是由代发货供应商进行存储并组织发货，因此无法使用OSS。
当卖方位于德国、供应商位于德国且客户位于波兰时，增值税销售额如下：
- 德国卖家向德国供应商销售：德国境内的B2B业务，适用19%的增值税（货物移动）
- 德国卖家向波兰客户销售：B2C 交易受波兰增值税约束
因此，德国的一名在线卖家必须在波兰注册增值税。
为什么我不能通过OSS申报B2C销售？
显然，您在此处感到困惑。这正是代发货案例的问题所在：从外部来看，它看起来像是您可以通过OSS申报的跨成员国远程销售。但并非所有看起来像OSS销售的都是OSS销售。这主要是因为供应商执行运输是因为他们运输货物，而不是在线商家。
对于一系列交易中未移动的交付，其交付地点由交付物品在运输/发送结束时的所在地决定，通常是客户的位置。未移动的交付不能通过OSS申报，因为它们适用不同的交付地点规则，该规则不适用于§3c UStG下的跨成员国远程销售。因此，所有不符合§3c UStG规定的交付都被禁止用于OSS/IOSS。
在跨成员国远程销售的情况下，如果在线商家直接从其仓库发送购买的物品，他可以通过OSS申报销售并避免在波兰注册增值税。然而，由于供应商参与了交易并执行了移动交付，该销售不能通过OSS申报。
税务机关对此持何种态度？
税务机关不允许通过OSS申报代发货案例。如果在线商家执行未移动交付，则必须在每个销售商品的国家注册增值税。对于在线商家来说，重要的是要注意代发货的结构方式。
是否还有其他方式在欧盟成员国之间通过OSS申报代发货？
不建议使用OSS进行代发货。这意味着您需要处理交付问题，这可能会干扰您的代发货设置。在代发货中，只有一种类型的交付具有税务相关性，即所谓的“移动”交付。对于这种类型的交付，适用特殊的本地税收规定，如§3c UStG或税收豁免。这些税收豁免通常适用于欧盟内的交付和出口。如果交付不是“移动的”，则通常不符合这些税收优惠的条件。
如果您仍希望继续使用OSS，我们将向您解释如何操作，尽管如上所述，这将影响您的代发货系统。
要通过OSS申报代发货交付，需要采取两个步骤：
- 必须安排所购商品的发货。这包括委托并支付货运代理费用，将货物从供应商运送到客户，无论货运代理位于何处。
- 您必须在发货开始的国家进行增值税注册，即制造商所在的国家。
如果代发商委托运输并在代发货中使用出发国的增值税识别号，那么增值税处理方式就会发生变化。由于代发商通过委托货运代理发送货物，并在与供应商的交易中使用自己的增值税识别号，因此由代发商执行向客户的移动交付。
如果商品来自第三国（非欧盟），该怎么办？
要从第三国向另一个欧盟国家进行代发货的移动交付，在线商家必须：
- 组织货物运输
- 向海关和税务当局申报进入自由流通状态，或委托第三方作为间接代表办理此手续。
使用增值税识别号并不重要，但至关重要的是海关申报必须归属于在线商家。
结论
代发货物流模式对电子商务公司有利，尤其是对于刚开始起步的公司，因为它避免了在库存上进行大量的前期投资。然而，从增值税的角度来看，代发货交易可能会变得复杂，因为它们被视为连续交易。为了避免违反增值税法规的问题，使用正确的报告途径非常重要。在不大幅修改物流设施的情况下，无法通过OSS/IOSS处理代发货交易。了解代发货的不同处理模式可以帮助电子商务公司优化流程并避免潜在的陷阱。请阅读我们关于此主题的之前的文章。