德国增值税（VAT）全解析

简而言之：德国的标准增值税税率为19%，而大多数食品、书籍和报纸等物品适用7%的优惠税率。德国增值税申报表通过ElsterOnline电子提交。年跨境B2C销售额超过10,000欧元的欧盟卖家必须征收德国增值税，方法是在德国注册或使用一站式服务（OSS）。

更新（2026年10月）：本指南现已反映2026年生效的规则。自2026年1月1日起，餐厅和餐饮服务商提供的食物按7%征税，而饮料仍按19%征税。自2025年起，小型企业限额为25,000欧元（上一年度）和100,000欧元（本年度），但这些限额仅对在德国设立的企业有帮助。外国企业没有门槛。所有德国企业都必须能够接收电子发票，并在2027年和2028年强制开具电子发票。我们还更正了此前关于税务代表的声明：德国不要求税务代表。

如果您在欧洲的经济强国开展业务，您需要紧跟最新的增值税（VAT）规定。德国的增值税税率和在德国的增值税注册程序都可能令人困惑。本文深入探讨了德国增值税体系，包括其税率、注册流程、合规性、电子商务规则等。

德国的增值税税率是多少？

德国标准增值税税率为19%，优惠税率为7%。少数特定商品也适用零税率。如果您在德国开展业务，您需要了解德国增值税体系及其税率的工作原理。

19%的标准税率适用于大多数商品和服务。7%的优惠税率和零税率适用于特定商品。

标准增值税税率：19%

德国19%的标准增值税税率适用于广泛的应税商品和服务。它涵盖从服装、汽油到药品和酒精饮料的所有物品。标准税率是德国增值税体系的支柱。

在实践中，如果某项产品或服务不属于优惠税率或免税范围，则适用19%的标准税率。如果您的企业在德国运营，您必须在销售和税务申报中计入此税率。

增值税在纳税义务发生时间（tax point）产生。您需要在报告期结束后的第二天至提交并缴纳增值税申报表的截止日期之间支付该税款。

增值税优惠税率：7%

德国7%的优惠增值税税率适用于一组特定的商品和服务。这些包括大多数食品、植物和动物、书籍和报纸、艺术品以及文化场所的入场费。优惠税率旨在使基本物品和文化体验更加负担得起且易于获取。

自2026年1月1日起，餐厅和餐饮服务提供的食物也按7%征税。随餐提供的饮料仍按19%征税。德国联邦政府在联邦参议院于2025年12月批准后确认了这一变更。

零增值税税率：0%

在德国，0%的零增值税税率适用于某些商品和服务，例如为家庭供应和安装某些太阳能（光伏）系统。零税率供应不征收增值税，类似于免征增值税的供应。但对于零税率供应，供应商仍可追回其在投入环节已支付的增值税。

如果您经营这些商品和服务，您需要了解优惠税率和零税率如何适用。它们直接影响您的定价和税务义务。

如何在德国注册增值税？

要在德国注册增值税，您需要向税务机关申请以获得德国增值税号。本地和外国公司都需要注册以保持合规。流程因公司类型而异，但最终目标相同：获得德国增值税号并遵守德国税法。

德国的增值税注册基于欧盟指令，因为德国遵循欧盟制定的增值税法律。让我们来看看本地和外国公司的注册流程。

本地公司的增值税注册

德国本地公司若上一年度营业额超过25,000欧元，或本年度预计营业额将超过100,000欧元，则必须征收增值税。若两项限额均未达到，企业可采用小型企业免税方案（Kleinunternehmerregelung），开具不含增值税的发票。若在年度内营业额突破100,000欧元，该方案将在跨越限额的那笔供应结束时终止。要完成德国增值税注册，企业必须提交申请及注册证书。

企业还必须提供董事信息、法律形式、经营活动及预期营业额。所有这些信息均须符合德国增值税法的规定。

注册本身需向当地税务局（Finanzamt）进行，该局会颁发德国税号（Steuernummer）。基于这些数据，联邦中央税务局（BZSt）随后会颁发增值税识别号。企业需在税务申报和合规中使用此号码。

增值税注册还允许企业抵扣其为生产所需服务所支付的增值税。这说明了遵守增值税规则的重要性：它能防止增值税侵蚀您的利润空间。

外国公司的增值税注册

在德国进行应税销售的外国公司也必须进行增值税注册。流程和requirements与本地公司类似，但存在一些关键差异。例如，适用于部分本地公司的小型企业豁免不适用于非居民纳税人。

这意味着外国企业没有注册门槛。您必须在德国进行第一笔应税供应时即进行注册。典型的触发情形包括在德国存储并销售货物，例如在履约中心。

对于向德国进行远程销售的企业，增值税注册门槛为10,000欧元。

为了进行增值税注册，外国公司必须向税务机关发送所需文件。这些文件包括注册表格以及支持其活动和销售的证明文件。如果您未在德国进行增值税注册，可能会面临罚款和其他处罚。

德国不要求欧盟或非欧盟公司任命税务代表，根据《德国增值税法》（UStG）第22a条，仅在少数情况下才允许选择税务代表；外国企业在德国必须仅进行免征增值税的供应且无权抵扣进项增值税，若使用税务代表，税务代表将代表您处理增值税义务、与税务机关的沟通及相关事宜。

外国企业如何逐步注册？

外国企业与分配给其本国的德国中央税务局注册，而非与BZSt注册。通常的步骤如下：

1. 查找您的税务局：德国法律为每个居住国指定一个特定的Finanzamt。
2. 提交注册问卷：发送包含支持您商业活动文件的Fragebogen zur steuerlichen Erfassung。
3. 接收您的税号：Finanzamt会颁发Steuernummer，用于增值税申报。
4. 接收您的增值税ID：Finanzamt会将您的数据转交给BZSt，由后者颁发USt-IdNr，BZSt表示这可能需要数周时间。
5. 设置ELSTER访问权限：由于必须电子提交申报表，请尽早注册ELSTER证书。

德国增值税号

德国增值税号通常被称为“Umsatzsteuer-Identifikationsnummer”或“USt-IdNr”。它由以下部分组成：

• 国家代码：德国的两位字母国家代码是“DE”（代表Deutschland）。
• 九位数字标识符：该号码对每个企业或个人都是唯一的，由德国税务机关分配。

组合起来，德国增值税号的格式如下：DE123456789。

德国的增值税申报截止日期是什么时候？

在德国，增值税申报表需在申报期结束后的次月10日前提交，您可以按月、按季或按年提交；注册后，您必须遵守德国增值税合规规则，这意味着要按时提交增值税申报表、缴纳增值税并满足月度或季度截止日期。

增值税申报表电子申报

您必须通过德国税务机关的在线申报系统ElsterOnline电子提交德国增值税申报表，该流程简单，有助于企业按时提交纳税申报表并保持与税务局的合规性。

请记住，按时提交增值税申报表是避免罚款并与税务机关保持良好关系的关键。

增值税申报截止日期

在德国，您提交增值税申报表的频率取决于上一年度的净增值税应纳税额。净增值税应纳税额在9,000欧元或以下的企业必须按季度提交申报表。净增值税应纳税额在2,000欧元或以下的企业只需提交年度申报表。如果您的公司增值税负债超过9,000欧元，则必须按月提交增值税申报表。

提交增值税申报表时，请考虑付款所涵盖的纳税期间。截止日期为增值税申报期结束后的次月10日。遵守截止日期并按时提交申报表对于保持合规和避免罚款至关重要。

默认的申报期为日历季度。新成立的企业会估算当年的增值税，税务局会根据该估算确定申报频率。

您可以获得更长的德国增值税申报期限吗？

可以。经申请，税务局可将月度及季度申报表的截止日期延长一个月（Dauerfristverlängerung）。按月申报者随后需支付一笔特别预付款（Sondervauszahlung），并在12月的申报表中再次扣除该款项。

德国增值税关键截止日期

• 月度及季度申报表：需在期间结束后的10日内提交并缴款，或延期一个月提交，来源：巴伐利亚州税务局。
• 年度增值税申报表：通常需在次年7月31日前提交，若由税务顾问准备则可延后，来源：巴伐利亚州税务局。
• 欧盟增值税退税申请：需在退税年度次年的9月30日前提交，来源：BZSt。
• 非欧盟增值税退税申请：需在日历年结束后的六个月内提交，即6月30日前，来源：BZSt。

在德国，您必须开具电子发票吗？

目前大多数企业尚未强制要求，但每家德国企业都必须能够接收电子发票。德国将在2025年至2028年间逐步实施强制性的B2B电子发票：

• 2025年1月1日：所有在德设立的企业必须能够接收结构化电子发票。
• 2025年和2026年：开具电子发票为可选操作，纸质发票和PDF发票仍被允许。
• 2027年1月1日：上一年度营业额超过80万欧元的企业必须开具电子发票。
• 2028年1月1日：所有企业必须对国内B2B销售开具电子发票。

该规定仅适用于供应商和客户均设立在德国的销售业务。B2C销售和跨境销售不在其范围内。250欧元及以下的发票、交通票证以及适用小型企业免税方案（Kleinunternehmer scheme）的小型企业发票豁免。根据巴伐利亚州税务局的规定，接受的格式包括XRechnung和ZUGFeRD（2.0.1版及以上）。如需更多详情，请参阅我们的德国电子发票指南。

德国电子商务和市场的增值税规则是什么？

德国的电子商务企业和市场遵循特殊的增值税规则。这些规则涵盖库存存储地点、远程销售阈值以及一站式服务（OSS）。这些规则的存在是因为在线销售的独特性质以及快速变化的数字环境。如果您从事该行业，您需要了解并遵守这些规定。

进口一站式服务（IOSS）对电子商务企业特别有用。它简化了在货物进入欧盟时申报和支付进口增值税的流程。例如，德国增值税注册的远程销售阈值为10,000欧元。这意味着如果您的年度跨境销售额超过此金额，您必须注册增值税。此外，如果您在德国存储产品，也需要为您的业务注册增值税。

10,000欧元的阈值仅适用于在欧盟设立的销售商。它计算前一个和当前日历年中向所有其他欧盟国家进行的总跨境B2C销售额。超过该阈值后，您可以通过OSS申报德国增值税，而无需在德国注册。位于欧盟以外的卖家没有此阈值。

对于德国与其他欧盟国家之间的B2B销售，社区内增值税通常通过反向征收机制运作

反向征收机制将缴纳增值税的义务从供应商转移给买方。这使得交易更加顺畅，并降低了逃税风险。它有助于买卖双方，因为它简化了欧盟27个成员国之间的增值税。

如何在德国申请退还增值税？

要在德国申请退还增值税，公司必须向当地税务机关提交申请表和发票清单。对于在德国境外经营的企业来说，这可能是一个复杂且耗时的过程。为了高效地退还增值税，您需要了解相关程序并提交正确的文件。

您选择的路径取决于您的注册地：

• 在德国已进行增值税登记：在德国增值税申报表中抵扣进项增值税。
• 未在德国注册的欧盟企业：通过所在国的退税门户，在次年9月30日之前申请退税。
• 未在德国注册的非欧盟企业：在年度结束后的六个月内通过BZSt门户网站在线申请。您的所在国也必须向德国企业退还增值税。每笔申请金额至少为1,000欧元，或者如果是完整年度或年度的最后一个期间，则至少为500欧元。

保持主动并掌握退税流程，可以帮助您最大限度地收回税款并减少财务损失。

为什么EORI注册在德国很重要？

EORI号码让每个欧盟国家的海关当局能够识别您的企业，因此如果您要在德国境外进行贸易，就需要一个EORI号码。经济运营商注册识别（EORI）系统是欧盟商业活动的重要组成部分。这个共享系统使所有欧盟国家的海关当局能够识别并追踪在其领土内运输货物的企业。

在德国从事海外业务的公司和个体经营者必须申请一个EORI号码。任何在该国境外开展贸易的公司都需要此号码。您可以在德国申请EORI号码。如果您的企业不在德国注册，则应在您企业注册的欧盟成员国提出申请。

如何保持符合德国增值税规定？

为了保持符合德国增值税规定，请及时了解并尽早处理从注册、申报到电子商务和共同体内部规则的所有事项。全球商业规则不断变化。适应新规则和要求的将有助于贵公司保持竞争力和合规性。

如需了解当前税率、申报频率和罚款一览，请参阅我们的德国增值税手册。

Taxually如何处理此事

Taxually的CrossTax负责在您销售的国家/地区处理增值税注册、增值税、OSS和IOSS申报及税务代表事务，并在每次申报前根据250多项验证规则检查您的销售数据。然后，OneTax以您选择的货币一次性批量支付所有税务机关的税款。