2024年瑞士增值税税率上调及新版增值税申报表发布准备工作

简而言之：瑞士自2024年1月1日起提高增值税税率。标准税率由7.7%升至8.1%，优惠税率由2.5%升至2.6%，住宿税率由3.7%升至3.8%。适用税率取决于供应日期。此外，自2023年7月1日起已启用新版增值税申报表。

更新（2026年10月）：瑞士联邦税务局确认上述税率自2024年1月1日起生效并维持现行有效。自2025年1月1日起，促进商品销售的电子平台也被视为瑞士增值税纳税人。

2024年起新的瑞士增值税税率是多少？

自2024年1月1日起，瑞士（含列支敦士登公国）适用以下新增值税税率：

• 新标准税率：8.1%（原7.7%）
• 新优惠税率：2.6%（原2.5%）
• 新住宿税率：3.8%（原3.7%）

该税率调整方案于2022年底经瑞士全民公投批准，并由瑞士联邦税务局于2023年初正式公布。

瑞士增值税申报表有哪些变化？

为适配新税率，瑞士税务机关发布了修订版定期增值税申报表。新版申报表为各档税率设置了独立栏目，除适用新税率的交易外，其余交易仍按截至2023年12月31日的现行税率申报。

更新后的申报表自2023年7月1日起启用，旨在帮助企业提前调整报告方式，准确区分每笔交易的适用税率。同时，税务机关还发布了涵盖新税率适用、部分付款、预付款及持续供应等情形的过渡规则官方指南。

哪些瑞士增值税税率适用于某项供应？

适用税率取决于供应发生日期或期间，而非发票或付款日期。2023年12月31日前完成的供应适用旧税率；2024年1月1日及之后提供的供应适用新税率。

若发票涵盖2023年和2024年两个时期的供应，须清晰列明各时期对应的日期、金额，并按适用税率分别拆分。未作拆分的，整张发票将统一适用新税率。

部分付款和持续供应如何操作？

部分付款、发票开具及预付款均遵循供应发生日期原则。2023年12月31日前完成的供应，应按旧税率开票；2024年1月1日起的供应，其部分付款须按新税率开票（注：2023年第三季度申报表已包含新税率选项）。

对于跨越新旧税率期间的定期或持续供应，须按时间比例原则（pro rata temporis）拆分处理。例如，一份覆盖2023至2025年的三年期维护合同，其中属于2024年及以后的部分应按新税率开票。此外，供应退货或取消时，沿用首次供应时的适用税率。

您的企业应如何为瑞士增值税税率变更做好准备？

在瑞士运营的企业建议采取以下措施：

• 为新旧税率分别设置独立的税务代码。
• 审查受税率变动影响的跨境交易，包括取得税、租赁安排及佣金协议等。
• 更新增值税合规指南，确保与2023年第三季度起启用的新申报表及税率保持一致。
• 修订发票模板、合同及其他关键文件，明确标注2024年1月1日起的新税率，并注意预付款、持续供应等特殊情形的处理。

通过上述准备，企业可有效评估税率调整影响并采取相应合规行动。

自2024年以来，瑞士增值税有哪些变化？

除税率调整外，自2025年1月1日起还实施了以下新规：

• 平台征税：促成买卖双方订立合同的在线平台（无论位于瑞士境内或境外）被视为对买方的供应商。
• 截止日期：新规仅适用于2025年1月1日及之后在平台上订立的合同；此前订立的合同即使后续交货也不适用。
• 小额包裹：过去12个月内低价值包裹交付额达10万瑞士法郎且预计持续的供应商，可能产生进口增值税纳税义务。
• 月经卫生用品：此类商品现已适用2.6%的优惠税率。

这对向瑞士销售的企业意味着什么？

当前所有供应均应适用8.1%、2.6%或3.8%的新税率；仅针对2024年前供应的调整事项仍使用旧税率。

通过在线市场销售的企业，需核实平台是否已代缴瑞士增值税；直接发运低价值包裹的企业，则应根据10万瑞士法郎门槛审查销售额。具体注册与申报流程可参考相关增值税指南。

常见问题

2024年新的瑞士增值税税率是多少？

自2024年1月1日起，瑞士标准税率升至8.1%，优惠税率升至2.6%，住宿服务税率升至3.8%。该调整适用于在瑞士及列支敦士登开展业务的所有企业。

新的瑞士增值税率何时生效？

新税率依据供应日期或期间确定：2023年12月31日前完成的交易适用旧税率，2024年1月1日及之后的交易必须使用新税率。

企业应如何为瑞士增值税率变更做好准备？

企业应及时更新增值税申报系统、发票模板和合同以反映新税率，并重点审查跨年度交易，确保税额正确分配，避免多收或少报风险。

瑞士当前的增值税率是多少？

瑞士现行标准增值税率为8.1%，优惠税率为2.6%，住宿服务特殊税率为3.8%，自2024年1月1日起生效。

在线平台是否代收瑞士增值税？

是的。自2025年1月1日起，促成商品销售的平台通常被视为瑞士增值税纳税人，需履行代收代缴义务。