2023年英国增值税政策调整

简而言之：2023年英国增值税的主要变化是新的处罚制度和更广泛的医疗减免。自2023年1月1日起，英国税务海关总署用基于积分的逾期提交处罚和逾期付款处罚取代了默认附加费。自2023年5月1日起，医疗增值税豁免和部分处方药的零税率待遇得到扩展。

更新（2026年10月）：自2025年4月1日起，英国税务海关总署提高了逾期付款处罚率。第一笔罚款从第15天时欠付增值税的2%提高到3%。在第30天仍欠付的增值税需额外缴纳3%（此前为2%）。第二笔罚款自第31日起按日计征，年化利率从4%提高到10%。来源：GOV.UK。

英国增值税（VAT）制度在2023年发生了多项变化。主要变化涉及增值税处罚制度、免税商品和零税率商品。以下是今年英国增值税更新的详细解读。

英国增值税处罚制度有何变化？

2023年1月1日，英国税务海关总署（HMRC）引入了逾期增值税付款罚款和基于积分的逾期增值税申报表提交罚款。这些新措施取代了原有的默认增值税附加费。它们适用于2023年1月1日之后开始的会计期间。新的增值税罚款如下：

逾期提交处罚：每逾期提交一次增值税申报表，您将获得一个处罚点。当您的处罚点达到阈值时，将被处以200英镑的罚款。此后，每次进一步逾期提交将再产生200英镑的罚款。

逾期付款处罚：如果您的增值税付款逾期超过15天，必须支付逾期付款罚款。一旦逾期达到30天，逾期付款罚款将增加，并追加第二笔逾期付款罚款。

多少积分会导致罚款？

积分阈值取决于您的申报频率。当您达到该阈值时，HMRC将收取200英镑的罚款。此后每次逾期提交申报表，都将额外收取200英镑的罚款：

• 年度申报：2个点
• 季度申报：4个点
• 月度申报：5个点

达到阈值后，积分将在一段合规期后被清除：年度申报者为24个月，季度申报者为12个月，月度申报者为6个月。此外，您还必须已提交过去24个月内所有应提交的申报表。低于阈值的积分，每个积分大约在24个月后自行失效。

逾期付款罚款如何计算？一个具体示例

如果在到期日后15天内付款，HMRC不收取任何费用。在此之后，首次罚款是未缴增值税金额的百分比。从第31天起，第二项罚款按日累积。

以15,000英镑的增值税账单为例：

• 15天内支付：无罚款。
• 第16天至第30天之间支付：15,000英镑的3%，即450英镑。
• 逾期51天支付：第一笔罚款为900英镑（第15天的450英镑加上第30天的450英镑）。第二笔罚款增加86.30英镑（15,000英镑 × 10% × 21天 ÷ 365）。总计为986.30英镑。

此外，从增值税逾期的第一天起至付清之日止，还将收取逾期付款利息，目前利率为英格兰银行基准利率加4%。

如何避免或质疑增值税罚款？

尽早向HMRC申请“延期付款安排”（Time to Pay arrangement）。这是与HMRC支付支持服务达成的付款计划。时机至关重要：

• 在前15天内提出申请可避免首次罚款。
• 在第30天前提出申请可避免从第31天起产生的更高首次罚款。
• 在第31天或之后提出申请可阻止第二项罚款和利息继续增长。

如果您违反计划条款，HMRC可能会取消该计划并收取两项罚款，视同该计划从未存在过。如果您对罚款有异议，可以向HMRC申请审查或向税务法庭上诉。如果您有合理理由，HMRC可能会取消罚款。

哪些医疗保健增值税豁免范围得到了扩展？

自2023年5月1日起，英国增值税对多种医疗服务的豁免范围得到扩展，现在涵盖由药学人员监督的医疗服务。

零税率增值税也得到扩展。现在包括根据患者群体指示（PGDS）提供的处方药。

这对企业意味着什么？

• 按时提交每份增值税申报表，因为每份迟交的申报表都会增加一个点数。
• 在到期日后15天内全额支付以避免首次逾期付款罚款。如果您无法支付，请尽快联系HMRC。
• 如果您提供由药学人员监督的医疗服务，或根据PGDS提供药品，请确保从2023年5月1日起适用正确的增值税处理方式。