这是我们的关于形式发票的最后一篇文章
任何从事国际贸易的人可能都已经听说过形式发票。这份文件简化了海关和税务的处理流程，起到申报的作用，甚至有助于会计工作。那么，什么是形式发票？需要满足哪些要求？该文件应包含哪些内容？所有这些答案都将在本文中揭晓。
什么是形式发票？
形式发票实际上并不是一张真正的发票。是的，你没看错。它是一份不要求收件人付款的文件，主要用于表明一批货物的价值，并出于税务原因以及在欧盟内部的海关和申报义务——尤其是在与非欧盟国家进行业务往来时——而必需使用。
形式发票的含义
“Pro forma”（拉丁语意为“为了形式起见”）通常用来描述一种作为礼貌性提供、满足最低要求、符合规范或教义、往往流于表面执行或被视为例行公事的文件。
在谈论发票时，形式发票指的是一张不包含付款请求但用于会计处理和申报义务的文件。
何时开具形式发票？
形式发票主要用于与非欧盟成员国之间的商业交易。在以下情况和条件下必须开具形式发票：
- 在非欧盟国家进出口交易中，为海关清关提供货物价值证明
- 货物在海外的临时使用
- 非用于转售的货物供应
- 用于进出口融资并向银行提交的预付款发票（“信用证”）
- 作为报价单或订单确认书替代品的原始发票的预付款发票或预付款副本
- 作为付款依据的预付货款交付和服务
- 免费样品发货
- 货物交换（例如保修案例）
- 备件交付
- 捐赠
- 客户礼品
与商业发票的区别
传统的商业发票本质上只是用于国际贸易的发票，它标明货物的价值，并构成进口清关的基础。当所发运的货物具有特定的商业价值且该价值明确指定时，就会开具商业发票。
如果并非如此，即缺少商业价值，仅需申报货物运输，则必须开具形式发票。
- 具有商业价值的货物的商业发票
- 无商业价值货物的形式发票
如何创建形式发票？
与商业发票不同，形式发票在结构和内容方面没有法律要求，尽管必须包含某些细节。因此，该文件无论如何都必须标记为形式发票，最好同时使用英语和目的地国家的相应语言进行标注。
注意：形式发票已明确标注为形式发票，不得作为最终发票使用，无论如何都必须重新开具一张新发票，即使内容变化不大。
形式发票应包含哪些信息？
如前所述，形式发票必须被标记为此类，但这并非法律要求。纯粹出于逻辑考虑，形式发票原则上应包含与商业发票相同的信息。
它应包括以下信息：
- 标记为形式发票
- 发货人：姓名和地址
- 收货人：姓名和地址
- 发票号码
- 发票日期
- EORI 号码
- 货物描述
- 毛重和净重
- 增值税识别号、EORI 号码
- 毛重和净重、原产国、包裹编号
- 原产地声明（如果货物的原产国在欧盟境内）
- 交货条款
- 出口原因（样品 shipment？替换件？）
- 银行信息
- 签名、盖章
必须标明货物的哪种价值？
在开具或接收形式发票时，重要的是申报金额应与货物的实际价值相符（如适用于海关清关）。
请注意，数量不得超过5件，货物价值不得超过50欧元。
谁能想到呢？在实际操作中，为了节省进口增值税和关税，往往申报较低的货物价值。然而，我们强烈不建议这样做。
收件人作为海关当事人，对形式发票上信息的完整性和准确性负责，而非发票开具方。如果提供错误的价值信息，最严重的情况下可能被认定为逃税并受到严厉处罚。
为避免上述情况，以下替代方案可用于初步评估：
- 事后申报货物价值
- 提交参考海关价值的部分海关申报
如果在最初难以做出明确评估，但仍希望提前避免可能的处罚，这些选项特别适用。
发票中是否包含增值税：是还是否？
原则上，有义务在发票中注明应显示的税款。这是因为服务通常已经提供或货物已经交付。
对于形式发票则略有不同，因为此时服务/货物未必已经提供或交付。如果是这种情况，可以不开具显示增值税的形式发票。
然而，如果根据形式发票已收到款项，这属于在服务/货物交付之前收到的付款，相当于预付款。由于预付款适用特殊的税务规定，因此在收到付款时即产生纳税义务。因此，该金额必须在发票中作为“已收预付款”入账，并需包含增值税。
形式发票模板
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会计中的形式发票
形式发票可用于在实际收到正式发票之前入账费用，起到替代发票的作用。在此处，其功能类似于自制凭证。
例如，如果年度财务报告尚未取得原始发票，则可使用形式发票提前入账金额。
重要的是，在下一个会计期间必须进行冲销处理，随后再录入原始单据或发票。只有原始发票才符合法律要求。