2023年葡萄牙增值税变更

简而言之：2023年葡萄牙增值税改革将6%的优惠税率扩大到罐头鱼、生物质加热器和自行车修理等商品和服务。在葡萄牙注册增值税的外国企业获得了新的发票开具规则，包括使用认证软件、添加二维码以及每月提交SAF-T报告。6月和第二季度的增值税截止日期也分别调整为9月20日（申报）和9月25日（付款）。

葡萄牙在2023年对其增值税制度进行了多项重大调整。以下是2023年葡萄牙增值税更新的关键内容。

哪些商品和服务现在享受6%的优惠税率？

葡萄牙已对某些商品和服务降低增值税税率。截至2023年，以下类别适用6%的优惠增值税率：

• 罐头鱼类和软体动物，前提是产品中鱼类含量至少占50%。
• 植物黄油、饮料以及由水果、干果、谷物和蔬菜等原料制成的酸奶。
• 音乐会、剧院、游乐园、电影院、博物馆及类似文化或娱乐活动的现场直播观看服务。
• 特定生物质供暖器和锅炉的销售与安装服务。
• 自行车销售或维修服务。自行车零部件除外，仍适用23%的标准增值税率。
• 由生物质材料制成的颗粒燃料和压块燃料。

非居民纳税人的新发票开具规则是什么？

自2023年1月1日起，在葡萄牙注册增值税的外国企业需额外遵守三项增值税发票要求。这些规定此前已适用于居民纳税人：

• 所有发票必须来自能够分配唯一ATCUD代码的认证发票软件。
• 纸质或PDF格式的发票必须包含二维码（QR Code）。
• 外国公司还须通过SAF-T账单文件按月申报发票。

新的增值税申报截止日期是什么时候？

6月及第二季度的葡萄牙增值税申报截止日期为9月20日，付款截止日为9月25日。这适用于按月或按季度提交增值税申报表纳税人。该变更自2023年起生效。

在葡萄牙，您多久提交一次增值税申报表？

这取决于营业额。上一年度营业额达到或超过65万欧元的企业需按月申报。其他企业按季度申报，但也可以选择按月申报。

葡萄牙《增值税法》规定的截止日期如下：

• 按月申报者：在销售月份之后的第二个月的20日前提交申报表，并在25日前完成付款。
• 按季度申报者：在季度结束后的第二个月的20日前提交申报表，并在25日前完成付款。
• 6月及第二季度：两组人员均需在9月20日前提交申报表，并在9月25日前完成付款。

例如，按月申报者的3月申报表需在5月20日前提交，付款截止日为5月25日。如果按季度申报者的营业额达到65万欧元，则必须从次年1月1日起改为按月申报。相关规定见《增值税法》第41条。

非居民企业在葡萄牙是否需要增值税代表？

仅当其位于欧盟境外时才需要。在没有另一个欧盟国家住所或固定机构的企业必须在葡萄牙任命一名增值税代表以进行注册和开展业务。位于欧盟境内的企业可以任命代表，但这并非强制要求。

该代表处理增值税义务，包括注册，并需缴纳企业销售产生的增值税。非居民企业对这部分增值税承担连带责任。在销售发生前，您必须告知客户已任命代表的事实。

葡萄牙的增值税税率是多少？

葡萄牙大陆地区设有三种增值税税率：标准税率23%、中间税率13%和优惠税率6%。亚速尔群岛和马德拉群岛可以设定更低的本地区税率，因此在适用税率前，请确认销售所在地的纳税规定。

这些变化对向葡萄牙销售产品的企业意味着什么？

对于企业而言，2023年的变化意味着需要进行三项实际核查：

• 检查产品税率：在定价之前，请确认您的商品或服务是否属于6%的优惠税率类别。例如，自行车零部件仍适用23%的标准税率。
• 审查非居民企业的发票开具：如果您已在葡萄牙进行增值税注册但总部设在海外，您的发票需要使用经认证的软件，包含ATCUD代码和二维码。此外，您还需要每月发送SAF-T账单数据。
• 记录夏季截止日期：6月及第二季度的申报需在9月20日前提交，并于9月25日前完成付款。