自2021年7月1日起，欧盟（EU）对影响在线市场卖家的增值税（VAT）规则进行了改革。在本文中，我们将讨论这些变化，并通过两个例子进行解释。
欧盟电商增值税改革核心内容
自2021年7月1日起，欧盟对在线市场卖家的增值税规则实施改革。在特定跨境B2C交易中，市场平台可能被视为供应商，负责从消费者处收取、申报并缴纳应缴增值税。需注意，平台仅承担增值税相关权利义务，不涉及产品责任等其他义务。此举旨在简化合规流程并打击在线增值税欺诈。
2021年7月的欧盟电子商务增值税改革一揽子计划包含三项主要措施：
- 引入一站式服务（OSS）用于欧盟增值税申报；
- 建立新的进口一站式服务（IOSS）申报制度；
- 终止低价值进口增值税豁免。
“视为供应”规则的适用范围
根据欧盟增值税法，若“电子接口”（即在线市场）“促进”以下销售类型，自2021年7月1日起将受视为供应规则约束：
- 非欧盟卖家向欧盟内消费者进行的任何销售（含国内销售或欧盟内部远距离/远程销售）；
- 欧洲和非欧洲卖家以距离销售方式向消费者出售进口商品，且每批货物价值不超过150欧元。
适用该规则时，卖家与客户的交易将被视为两笔独立业务：
- 企业对企业（B2B）供应：此环节无需缴纳欧盟增值税；
- 企业对消费者（B2C）供应：市场平台有责任从消费者处收取商品销售的增值税。
新规实操案例解析
示例 1：瑞士卖家经平台向西班牙客户销售（波兰发货）
通过在线市场，一位瑞士卖家向西班牙客户（B2C）销售商品，货物从波兰仓库发运至西班牙。
2021年7月1日之前：
- 卖家有义务在波兰进行增值税注册；
- 若超过跨境销售阈值，必须在西班牙进行增值税注册；
- 在西班牙的销售需缴纳增值税，并在卖家的西班牙增值税申报表中报告。
自2021年7月1日起：
- 视为卖家已向市场平台出售了商品；
- 尽管该视同供应未缴纳增值税，瑞士卖家仍需在波兰增值税申报表中报告该笔0%税率的B2B销售；
- 市场平台被视为向西班牙客户销售了商品，该B2C交易需缴纳西班牙增值税。平台可选择在西班牙注册，或使用一站式服务（OSS）核算和报告西班牙增值税。
示例 2：德国卖家经平台向法西两国销售低值进口商品
通过在线市场，一位德国卖家向西班牙和法国消费者销售商品。商品最初从中国进口到法国，价值低于150欧元。
2021年7月1日之前：
- 德国卖家已在法国进行增值税注册，可退还法国进口税并向消费者收取20%的增值税；
- 对于从法国向西班牙消费者的跨境销售，若超过35,000欧元阈值，也必须在西班牙进行增值税注册。
自2021年7月起：
- 促成交易的市场平台被视为供应商并承担进入法国的进口责任。通过欧盟一站式服务（OSS）或进口一站式服务（IOSS）申报，法国和西班牙消费者将在销售时分别被征收20%和21%的税款；
- 进口增值税实际上由此取代；
- 这遵循了取消低价值货物免税后的新规则。若德国卖家不在其他用途中使用该机制，可以在法国和西班牙注销登记。