进项税与销项税：有何区别？

简而言之：进项增值税和销项增值税是每份增值税申报表的两个方面。销项增值税是企业对其销售征收的税款。进项增值税是企业对业务采购支付的税款。每个期间，企业需支付销项增值税减去可抵扣的进项增值税。如果进项增值税更高，通常可以退还差额。

2026年10月更新：我们增加了澳大利亚、加拿大和新加坡的增值税（VAT）与商品及服务税（GST）系统的比较，以及对谁实际支付增值税的简短说明。

增值税（VAT）在供应链的每个环节征收。每家企业对其销售收取增值税，并扣除其采购时支付的增值税。只有最终消费者承担全部税负。进项增值税和销项增值税是这一体系的两个方面。

进项增值税与销项增值税有什么区别？

进项增值税是你采购时支付的增值税。销项增值税是你销售时收取的增值税。下表一目了然地比较了二者。

进项增值税	销项增值税
定义	你采购时支付的增值税	你销售时收取的增值税
又称	进项税	销项税
来源	供应商发票、进口增值税	您的销售发票和收据
对您的增值税账单的影响	减少（如可抵扣）	增加
最终由谁承担	如果企业可以抵扣，则不由企业承担	客户

什么是进项增值税？

进项增值税（或进项税）是指企业在为应税活动购买商品和服务时支付的增值税。例如：

• 库存和原材料
• 设备和软件
• 专业服务，如会计或法律咨询
• 货物入境时支付的进口增值税

已注册增值税的企业通常可以抵扣进项增值税。通常需满足两个条件：采购必须用于应税商业活动，且企业必须持有有效的增值税发票。由于进项增值税可抵扣，因此对企业而言通常不构成成本。

什么是销项增值税？

销项增值税，或称销项税，是指注册企业对其销售的应税商品和服务在价格上加收的增值税。企业代表税务机关向客户收取该税款，并在其增值税申报表中报告。

税率取决于所在国家以及所售商品的种类。大多数国家设有标准税率和一个或多个优惠税率。部分供应品适用零税率或免税。

进项增值税和销项增值税如何协同工作？

在每个增值税期间，企业向税务机关缴纳其销项增值税减去进项增值税后的差额。以下是一个示例。

某面包店在一个增值税率为20%的国家进行了增值税注册（此税率仅用于说明）。在一个增值税期间内：

交易	净额	20%增值税	类型
购买面粉、糖和包装材料	€1,000	€200	进项增值税
购买新烤箱	€2,000	€400	进项增值税
向客户出售蛋糕	€5,000	€1,000	销项增值税

本期应缴增值税：€1,000销项增值税 − €600进项增值税 = 向税务机关支付€400。

谁实际上支付增值税？

最终消费者支付。增值税是一种消费税，因此顾客作为价格的一部分支付它。

面包店从客户那里收取 €1,000，并已向供应商支付了 €600。它将剩余的 €400 差额交给税务机关。只要它能收回进项增值税，其自身成本为零。

现在假设该期间面包店在设备上花费更多。如果其进项增值税超过 €1,000，它将处于增值税留抵状态。根据各国规定，它可以申请退还差额或结转下期。

如何计算进项和销项增值税？

您根据销售价格计算销项增值税，并根据采购发票计算进项增值税。净增值税是两者之间的差额。

如何计算销项增值税？

• 基于不含税（增值税除外）价格：净额 × 增值税税率。示例：€100 × 20% = €20。
• 基于含税（含增值税）价格：总额 × 税率 ÷ (100 + 税率)。示例：€120 × 20 ÷ 120 = €20。

如何计算进项增值税？

• 将当期有效采购发票上显示的增值税相加。
• 加上您支付的任何进口增值税。
• 排除无法抵扣的增值税（见下文）。

如何计算净增值税？

销项增值税 − 可抵扣进项增值税 = 应缴增值税（若为正数）或可退还增值税（若为负数）。此金额填入您的增值税申报表。

何时无法抵扣进项增值税？

当采购未用于应税商业活动或单据无效时，通常无法抵扣进项增值税。各国规定有所不同，但在以下情况下，抵扣通常被禁止或受限：

• 采购非用于商业用途，或部分用于私人用途。仅商业部分可抵扣。
• 该采购涉及免税销售。同时拥有免税和应税销售的企业可能只能部分抵扣其进项增值税。
• 发票缺失或无效，例如缺少供应商的增值税号或适当的描述。
• 该费用所在国家将其列入不可抵扣清单，例如商务招待或某些车辆费用。
• 在税务机关规定的截止日期之后提出抵扣申请。

在增值税注册之前购买的货物，能否抵扣进项增值税？

是的，在许多国家，在规定的时间限制内可以。在英国，HMRC 允许您对以下内容抵扣增值税：

• 注册前最多 4 年内购买的货物，如果您仍持有这些货物，或曾使用它们制造您目前仍持有的货物。
• 注册前最多 6 个月内购买的服务。

采购必须与您注册的business相关。其他国家设有各自的期限限制，因此请查阅当地规定。如果您完全未进行增值税注册，通常无法抵扣进项增值税。

欧盟各国之间的进项和销项增值税如何运作？

所有欧盟国家均采用相同的增值税体系，基于欧盟增值税指令。不过税率各不相同。2026年，标准税率从卢森堡的17%到匈牙利的27%不等。

对于跨境贸易，有几条规则会改变谁负责申报销项增值税：

• 反向征税：对于许多B2B服务和某些商品，由客户负责增值税。在反向征税机制下，客户在其自身的申报表中记录销项增值税和进项增值税。供应商不收取增值税。
• 对消费者的跨境销售：一旦欧盟对消费者的跨境销售每年超过€10,000，则需在消费者所在国缴纳增值税。卖家可以通过一站式服务（OSS）报告此销项增值税。请参阅我们的针对远程销售的欧盟增值税、OSS和IOSS指南。
• 增值税退税：企业有时可以追回在未注册国家缴纳的进项增值税。欧盟企业通过本国税务机关在线申请。非欧盟企业直接向征收增值税的国家申请。

官方指导：Your Europe：企业增值税。各国具体规则见我们的增值税手册。

增值税与商品和服务税（GST）及其他消费税相同吗？

实际上，是的。增值税和商品和服务税（GST）属于同一类消费税。两者均在每个环节征税，并允许企业抵扣采购时支付的税款。仅名称和本地术语有所不同。

经合组织报告称，其38个成员国中有37个运营增值税或商品和服务税。美国是例外。以下是几种税收体系中进项和销项机制的运作方式：

国家	税种	标准税率	进项增值税的名称
欧盟国家	增值税	17%（卢森堡）至27%（匈牙利）	进项增值税（可抵扣增值税）
英国	增值税	20%	进项税
澳大利亚	GST	10%	GST抵扣额
加拿大	GST/HST	联邦GST为5%；部分省份的HST更高	进项税抵扣
新加坡	GST	9%	进项税
美国	销售税（非增值税）	由各州自行设定	无：税款仅在最终销售时征收一次

税率来自英国政府、澳大利亚税务局、加拿大税务局和新加坡国内税收局（IRAS）。无论名称如何，您只需向税务机关支付您收取的税款与可追回税款之间的差额作为增值税或GST。

美国有进项税和销项增值税吗？

没有。美国没有增值税。相反，大多数州征收零售销售税，仅在最终向消费者销售的环节一次性征收。

由于不存在抵扣链条，美国销售税没有可追回的进项税。企业通过向供应商提供转售证书来避免为转售商品缴税。对于同时在两个地区销售的企业，请参阅我们的增值税和美国销售税合规指南。

应保留哪些进项和销项增值税记录？

保留支持增值税申报表上每个数字的记录：

• 显示已收增值税的销售发票
• 显示已付增值税的有效采购发票和进口单据
• 将这些记录与每次申报关联的增值税账户

资料来源

• GOV.UK：报销业务费用中的增值税
• GOV.UK：收取、报销和记录增值税
• Your Europe：企业增值税
• Your Europe：增值税退税
• Tax Foundation：2026年欧洲增值税税率
• OECD：2024年消费税趋势，增值税
• GOV.UK：增值税税率
• 澳大利亚税务局：澳大利亚GST如何运作
• 加拿大税务局：征收和收取GST/HST
• 新加坡国内税收局：当前GST税率