一站式服务（OSS）是欧盟为简化在线卖家增值税合规推出的有力解决方案。尽管已有全面指南解释规则与趋势，本文重点聚焦实际应用场景。
通过梳理8个真实的一站式服务案例，您将清晰看到OSS如何影响不同商业模式——从偶尔跨境销售的本地制造商到在多国存储商品的大型FBA卖家。
无论您正考虑注册还是仅想了解义务，这些案例都能帮助您明确何时使用OSS具有优势，以及何时仍需进行本地增值税注册。
OSS仍是简化欧盟跨境B2C销售增值税的主要工具。随着欧盟“数字时代的增值税”（ViDA）倡议逐步引入更多数字化报告要求，并计划到2027年扩大OSS适用范围，其重要性日益凸显。目前，全欧盟10,000欧元远程销售阈值及本地仓储规则保持不变，因此以下示例依然完全适用。
一站式服务（One-Stop-Shop）的工作原理
一站式服务是对欧盟增值税注册和支付系统的自愿性全面改革。在政治层面，它旨在避免逃税，同时使卖家和在线贸易商更容易履行增值税义务。
除少数例外情况外，注册OSS后，卖家无需在所有买家所在国进行增值税注册，只需在提交OSS注册的国家提交汇总报告并缴纳所有增值税，随后税务机关会将相应金额重新分配给其他国家税务局。
注意：每笔销售必须适用相应国家的增值税税率；国内销售须在单独的常规预缴增值税申报表中列出；OSS规定仅适用于与欧盟内外国买家的交易。
一站式服务（OSS）示例、FBA及配送阈值
即使对经验丰富的在线贸易商而言，OSS法规也颇为复杂。下文将通过具体示例展示其运作方式及注册后的变化。
OSS示例1：德国公司Alpha在欧盟范围内销售产品
Alpha是一家总部位于德国的公司，向法国、西班牙、意大利等国买家销售产品。所有产品储存在德国并直接发送至各国买家处。由于Alpha在德国成立，已完成德国增值税注册。面向德国客户的销售必须在德国增值税申报表中申报并向德国税务机关缴纳税款。
提示：根据配送阈值规定，在其他欧洲国家销售额未超过10,000欧元时视为国内销售，适用本国增值税税率并在国内增值税申报表中申报，税款缴纳给本国税务机关。有关配送阈值的更多信息请参阅本文末尾。
如果Alpha不参与OSS，则会发生以下情况：
- 若对非德国欧洲客户销售额低于新的全欧盟10,000欧元配送阈值，按德国增值税税率征税。
- 仅需进行德国增值税注册，全部税款均缴纳给德国税务机关。
- 一旦销售额超过配送阈值，Alpha还必须在法国、西班牙、意大利等国进行增值税注册。
- 每一笔跨境交易（包括第10,001欧元的交易）都必须提前单独申报并分别缴纳相应税款。
- 这些销售必须按照各自国家特定的增值税税率征税。
如果Alpha在德国注册了一站式服务（One Stop Shop），情况则有所不同：
- 在另一个欧盟国家的每笔交易（包括第一笔交易）都必须按该国特定税率征税。
- 在德国征收的所有增值税将在德国进行的OSS报告中汇总并在此缴纳。
- 对德国客户的销售仍单独报告。
一站式服务示例2：外国公司Beta通过荷兰销售产品
美国公司Beta通过荷兰将产品进口到欧盟。产品最初在荷兰存储，然后出售给欧盟各地客户。Beta已通过进口、支付进口增值税和存储在荷兰注册了增值税。直接向荷兰客户的销售由荷兰当局单独处理。
如果Beta未注册一站式服务（OSS），适用与德国公司Alpha相同的规则：
- 超过交付阈值后，Beta必须在其向私人客户交付的所有国家注册增值税。
- 所有增值税义务（如提交预缴申报表）必须在每个国家办理。
Beta也可以使用一站式服务（OSS）：
- 为此，公司必须在欧洲某个国家（理想情况下是荷兰）注册一站式服务。
- 对德国、奥地利、法国和其他欧洲客户的销售现在可以在一站式服务注册国（即荷兰）统一报告。
- 随后，荷兰税务机关将相应金额分配给应缴纳增值税的税务机构。
一站式服务示例3：波兰公司Gamma在西班牙存储货物
波兰公司Gamma向欧盟范围内的个人消费者销售产品。由于产品在南部欧洲买家非常受欢迎且偏好较短交货时间，Gamma在西班牙运营一个仓库，从该仓库向西班牙、意大利和法国客户发货。
信息：在欧洲其他国家存储货物会自动产生增值税注册义务——无论是否已注册一站式服务（OSS）。此外，可能不再适用交付阈值规定。您可以在本文末尾找到有关存储的更多信息。
如果Gamma决定不采用一站式服务（OSS），需注意以下事项：
- 通常情况下，Gamma必须在其交付货物的每个国家注册增值税并在当地提交预缴申报。
- 然而，由于Gamma在波兰境外运营仓库，交付阈值规定不再适用。
- 因此，每笔交易都必须按照各国特定的增值税税率进行。
因此，Gamma正在考虑注册OSS：
- 在这种情况下，该公司必须在波兰注册一站式服务（One Stop Shop），并在波兰和西班牙进行增值税登记。
- 从波兰向波兰客户进行的销售必须在波兰增值税申报表中报告；从西班牙仓库向西班牙客户进行的销售必须在西班牙增值税申报表中报告，并且必须直接在波兰和西班牙支付相应的税款金额。
- 从波兰或西班牙仓库向意大利、法国等国家的客户进行的交付在波兰的OSS报告中申报，所收取的增值税额也在此处缴纳。
OSS示例4：Gamma在西班牙和意大利设有仓库
波兰公司Gamma已经发展壮大，现在除了西班牙仓库外还在意大利运营一个仓库。如果Gamma尚未注册OSS，情况不会有太大变化。由于此前已向意大利私人客户提供过货物，需要意大利增值税登记和预缴申报表，所以无需采取任何行动。
然而，如果Gamma之前已经注册了一站式服务（One-Stop-Shop），则需要进行操作：
- 除了在波兰和西班牙的增值税登记外，由于在意大利设有仓库，现在还需要在意大利进行登记。
- 与上述一站式服务示例3一样，从现在开始，从意大利仓库向意大利客户进行的交付必须在意大利直接报告，并将款项转移给当地税务机关。
- 意大利向西班牙客户销售以及从西班牙或波兰向意大利客户发货的情况都必须在波兰的OSS报告中反映出来；同样，所有从波兰境外发往波兰客户的货物也必须如此。
一站式服务示例5：外国公司Beta也在捷克共和国设有仓库
来自OSS示例2的美国公司Beta满足了欧洲日益增长的需求，并在捷克共和国运营一个仓库。同样，由于在捷克共和国增加了仓储，交付阈值不再适用。荷兰的增值税登记仍然有效。
如果Beta决定现在注册一站式服务（One Stop Shop），行政任务也将发生变化：
- 除了荷兰之外，Beta还必须在捷克共和国进行增值税登记。
- 在此过程中，所有从仓库向捷克客户进行的销售必须进行报告并在捷克缴纳相关税款。
- 所有与私人客户的跨境交易（例如从荷兰到捷克、从捷克到荷兰，以及两国与德国、奥地利、法国和其他欧洲客户之间的交易）均在OSS注册国（即荷兰）进行报告。
注册OSS是否值得？
在了解OSS基本原理后，许多在线零售商不禁要问：注册一站式服务（One Stop Shop）是否真的值得？这个问题并不总能得出明确答案。
一站式服务案例6：法国制造商Delta
总部位于法国的公司Delta生产优质油品。这些产品大部分在当地销售给法国客户。然而，偶尔会有来自欧洲的非法国客户通过Delta制造商网站下单，公司将产品直接寄送给买家。对于Delta而言，注册OSS是否值得取决于其通过网站产生的海外销售额。
在未注册OSS的情况下，存在以下情况：
- 如果向欧盟内非法国客户的销售额带来的营业额不超过10,000欧元，Delta可以按法国税率对产品征税，并在其常规的法国增值税申报表中列明这些交易。
- 如果买家所在国家的增值税率高于法国，这对Delta来说甚至具有微小的竞争优势。
- 然而，如果未注册OSS且年营业额超过10,000欧元，Delta必须在所有外国客户所在的国家进行增值税注册。
如果已注册OSS，则无需采取额外行动。在这种情况下，所有在线销售的产品都必须适用各国特定的增值税率。无论产生多少销售额，都不需要再进行其他增值税注册。然而，在法国必须定期提交OSS报告——这是一项行政任务；如果没有注册OSS且海外营业额较低，Delta本可以避免这项负担。
对于那些主要面向国内买家的小型企业来说，它们往往会重新考虑是否注册OSS。利用相关规定并不总是物有所值。
一站式服务案例7：奥地利家族企业Kappa
中型企业Kappa是一家位于奥地利的家族企业，专门生产瓷器并通过其在线商店销售产品。其瓷器在奥地利客户中广为人知并备受推崇，同时也受到众多其他欧洲国家客户的喜爱。购买后，产品直接从奥地利的生产基地发货给买家。Kappa的销售额通常高达六位数，因此远远超过了欧盟范围内的配送阈值。
对于Kappa而言，注册OSS可能是值得的。如果不注册OSS，公司将面临繁重的行政工作：
- Kappa必须在所有客户所在的国家进行增值税注册。
- 此外，在这些国家还需履行常规的增值税义务，例如提交预缴申报表。
在这种情况下，一站式服务（One-Stop-Shop）可能带来优势：
- 通过注册OSS，Kappa只需专注于必要的、符合各国特定规定的税务处理即可。
- 所有交易均在奥地利通过OSS报告进行申报，增值税也在那里缴纳。
- 注意：对奥地利客户的销售仍需在奥地利的常规增值税申报表中进行单独列示，且税款需单独缴纳。
对于Kappa来说，注册一站式服务（One-Stop-Shop）绝对值得。行政工作得以简化，无需遵守各国特定的截止日期。只要Kappa直接从奥地利发货，这一优势就适用。
OSS案例8：FBA卖家Omega
一家总部位于德国的FBA卖家以公司名Omega在亚马逊在线市场销售其产品。尽管他位于德国并已注册增值税，但其大部分客户来自其他欧洲国家。
Omega还参与了“亚马逊配送”（Fulfilled-by-Amazon, FBA）计划。参与该计划意味着在线卖家同意将其产品存储在亚马逊遍布众多国家的仓库中。即便如此，Omega也不总是确切知道其产品的存放位置。
如果Omega决定不加入OSS计划，公司将面临以下任务：
- 由于产品存储在国外，因此不适用远程销售阈值规则。
- 因此，每一笔营业额都必须按国家/地区分别征税。
- 此外，必须在所有客户所在的国家/地区进行增值税注册。
- 在所有国家/地区，预缴增值税申报都有不同的截止日期。
- 此外，所有增值税金额需分别向各自的税务机关缴纳。
如果Omega注册一站式服务（One Stop Shop），行政任务甚至可能增加：
- 尽管如此，所有销售的产品仍需按国家/地区分别征税。
- 然而，增值税注册仅在产品存储的国家/地区需要。由于FBA会迅速重新分配产品，因此必须在该FBA计划涵盖的所有国家/地区进行注册。
- 在申报销售时情况会变得更加复杂，因为决定因素是产品发货的具体仓库所在地。
- 从海外仓库向同一国家客户的发货需通过相应的预申报单独申报，增值税在当地缴纳。
- 从海外仓库向德国以外的其他国家客户发货，需在德国的OSS（一站式服务）报告中申报，并向德国税务机关缴纳增值税。随后由德国税务机关进行分配。
- 从海外仓库向德国客户发货，需列入德国常规的预申报中，且金额需与一站式服务（One-Stop-Shop）付款分开，单独向德国税务机关缴纳，因为这是德国公司。
对于Omega和履约计划而言，OSS注册也可能导致不必要的行政成本，这完全取决于客户来自多少个不同国家，以及所选FBA计划或委托的履约服务提供商在多少个国家运营仓库。
一站式服务规则的例外：海外仓储
OSS基本规则最重要的例外是海外仓储。一旦产品存储在欧盟其他国家的仓库中，便不能再自动适用OSS规定处理。
如果存放在海外的产品发往该国的买家，这些产品必须在单独的增值税申报表中进行申报，并直接向当地税务机关缴纳税款。因此，在设有仓库的国家仍需进行增值税注册。特别是使用亚马逊FBA计划或其他在欧洲多国设有仓库的履约服务的卖家，OSS并不一定能让他们的业务更简便。
OSS的替代方案：交货阈值
在一站式服务（One Stop Shop）引入之前，欧盟各国适用特定的交货阈值，通常为35,000欧元或100,000欧元。如果年度内向该国销售的营业额低于该阈值，则无需进行增值税注册，也无需提交增值税申报表。相反，交易可按本国税率征税，并在本国的预申报中列明。
由于旧制度存在套利空间且对众多交货阈值的监管复杂，各国特定的限额已被一项适用于B2C远程销售和电子服务的欧盟统一交货阈值取代，仅为10,000欧元净价。
如果在所有其他欧盟国家的远程销售营业额均低于该阈值，仍可适用本国税率并将交易视为在国内发生处理。然而，任何额外销售都必须按所在国特定税率征税，相关交易需在该国申报并在那里履行纳税义务。尤其是对于跨国经营的在线卖家而言，这往往意味着需要一次性在多个国家突然进行增值税注册。
此外，如果经销商或公司在海外拥有仓储设施或营业场所，则不能使用交货阈值。
结论：OSS还是非OSS？
OSS是否值得您的公司采用，完全取决于您的商业模式。本文讨论的OSS案例表明，一站式服务（One-Stop-Shop）尤其适合直接发货的中型企业。小型公司或平台型在线卖家则应更加谨慎。