丹麦将于2024年实施新的国内增值税反向征收规则

简而言之：自2024年1月1日起，丹麦对批发电信服务供应适用本地反向征税增值税规则。当丹麦企业购买电信服务主要用于转售时，买方向丹麦税务机关支付增值税；该规则仅涵盖丹麦已注册增值税的企业之间的交易，包括集团内部的交易。

更新（2026年10月）：该规则已于2024年1月1日按计划生效，法律依据为《丹麦增值税法》第46(1)条第12款（由2023年6月13日第755号法律新增）。

自2024年1月1日起，丹麦对其本地的反向征税增值税（VAT）适用新规则，主要针对批发电信服务的供应。

在丹麦增值税目的下，什么算作电信服务？

• 用于语音、数据和视频传输及交换的固定和移动电话服务（含可视电话）。
• 基于互联网的电话服务，包括VoIP。
• 电话功能：如语音邮件、呼叫等待/转移、来电显示、三方通话及其他呼叫管理功能。
• 寻呼服务、音频文本服务以及传真、电报和电传等通信服务。
• 互联网接入服务（含万维网访问）。
• 为客户提供独立电信链路的专用网络连接。

丹麦本地反向征收机制何时适用？

当您购买电信服务主要用于转售，且自身使用量极少时即适用。此时，买方必须向丹麦税务机关缴纳增值税。

任何向其他企业销售电信服务的企业都必须核查买方是否转售此类服务。若是，则适用反向征收机制。

这些规定仅适用于在丹麦设有总部并已在丹注册增值税的企业间交易。只要电信服务被转售且买方自用极少，无论何种情况均适用（含企业集团内部交易，如与当地采购公司的交易）。

这对企业意味着什么？

丹麦电信提供商必须针对每位企业客户进行检查，确认其是否主要转售这些服务。若是，卖方不收取丹麦增值税，改由买方进行增值税申报。

若买方主要是服务的最终用户，则适用正常规则，卖方需收取增值税。买方的下游客户是谁并不重要，关键在于服务是否“主要用于转售”。反向征收机制绝不适用于向私人消费者的销售。

如需更广泛地了解丹麦增值税规则，请参阅相关丹麦增值税指南。

哪些服务不在覆盖范围内？

并非电信公司销售的所有服务都算作电信服务。根据具有约束力的裁决（SKM2023.538.SR），丹麦税务局裁定以下服务不属于反向征税范围：

• 数字基础设施租赁：例如电信塔空间、技术建筑内空间及光纤接入权。
• 号码携带服务：这不属于电信服务范畴。

您可以在丹麦税务局网站上查阅相关裁决详情。

与电信套餐捆绑销售的附加服务是否涵盖在内？

并非自动涵盖。如果可选附加服务本身不传输信号，则属于独立供应；即使与电信服务一起销售，也不适用反向征税。

在2023年11月21日的具有约束力裁决（SKM2023.600.SR）中，丹麦税务局审查了一个允许企业运营自身电信公司的套餐案例。卖方还提供了一款可选的客户关系管理（CRM）附加服务，用于营销、客户关怀、用户管理和计费。

• 该CRM工具不传输信号，因此本身不属于电信服务。
• 它是可选的，客户可自行完成任务或使用第三方服务。
• 无论是否购买该附加服务，对最终客户而言并无区别。

因此，委员会将附加组件视为独立产品。自2024年1月1日起，其销售需缴纳正常的丹麦增值税，而套餐中的电信服务仍可能适用反向征税机制。

实操建议：卖家应将发票分开列示。主要转售且不含增值税的电信服务应单独显示，而对行政、软件和其他非电信附加服务收取增值税。

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