关键要点
- 制定结构化审查计划：定期（每月或每季度）分析客户交易，确定经济关联所在地，并跟进各州法律及门槛变化。
- 关注各州细微差别：有效咨询需掌握各司法管辖区的追溯期、销售定义、注册截止日期及市场平台提供者规则。
- 选择合规路径：根据历史风险暴露情况，引导客户选择标准注册、自愿披露协议（VDA）或大赦计划，以最小化责任与风险。
简而言之：在Wayfair裁决下为客户提供建议，首先需确定其经济关联所在州。核查各州生效日期、追溯期、门槛规则及注册时间表，随后在标准注册、自愿披露协议（VDA）或大赦计划中做出选择。
关于Wayfair的建议必须合理且全面。作为顾问，需建立机制及时获取影响客户的关键因素及法律变更，并制定按月或按季度的交易审查计划。
为客户制定经济关联分析计划时，应重点考量以下因素：
1) 各司法管辖区Wayfair立法的生效日期；
2) 用于经济关联门槛测试的回溯期；
3) 设定门槛的销售类型（总销售额或应税销售额）；
4) 达到门槛后的注册要求；
5) 适用的州市场平台促进者法律（MAP）；
6) 任何开放的赦免计划。
从哪里开始？
首先确定回溯分析的时长。若是首次进行经济关联分析，建议回溯至2017年1月1日。尽管数据量庞大，但自2018年6月21日Wayfair判决下达以来已近两年，此举具有合理性。
当时部分州虽已通过法律但暂停执法，待判决后实施；另有州在判决后迅速立法并设定前一日历年为回溯期。实际上，凡2018年立法且以前一日历年为回溯期的州，均要求门槛测试包含2017年1月1日起的交易。核心目标是确保客户不承担前期负债风险。
若回溯至2017年1月，需从客户处收集以下细节：
1) 销售渠道：如Amazon、Walmart、Shopify、Big-Commerce、eBay等；
2) 各渠道销售及分销的持续时间；
3) 源系统：期间使用的总分类账记录系统；
4) 数据来源：哪些系统拥有分析所需的交易数据。
为提供精准建议，需汇总上述数据并明确纳税义务主体。在某些情况下，交易受市场方（marketplace facilitator）法律约束，税款代收代缴责任转移至市场方，但该数据仍可能计入总销售额。对于全渠道零售商，这可能触发经济关联阈值。
区分市场方交易与其他渠道交易至关重要。许多州的市场方已就其渠道销售收税，这降低了与总销售额阈值测试相关的整体税务负担。
经济关联在实践中如何运作？
如下方场景所示，交易数据分析可能导致多种结果。建议从2017年1月1日开始分析。
（注：若仅查看2019年数据，可能遗漏法律生效前但在回溯期内已达标的情况，导致合规冲突或基于错误“首次交易日期”产生虚假注册声明。）
肯塔基州
肯塔基州（KRS 139.010）规定，向该州销售达200笔以上或总收入超10万美元的远程零售商须注册并征收销售税和使用税。门槛基于上一或当前日历年销售额，法律于2018年7月1日生效，征税始于2018年10月1日。
纳税人需将阈值测试应用于2017年1月1日后的交易。例如，若客户在2017年超标，应于2018年10月1日前注册并开始收税；若直到2019年2月28日才超标，则需在2019年3月1日前完成注册。
密西西比州
密西西比州法律技术上于2017年12月1日生效，但执法暂停至Wayfair裁决后。税务局允许在线卖家自2018年9月1日起收税，前提是2018年8月31日前完成注册。
该州设有25万美元小额卖家豁免。总销售额包括所有进入该州的销售（含批发及免税销售）。“回顾过去十二个月”意味着需查看2017年9月1日后的数据。若客户2018年4月1日达标，应在2018年8月31日前注册以消除潜在责任；逾期未注册，追溯期将从2017年12月1日起算。
华盛顿州
自2020年1月1日起，远程卖家在当前或上一年度合并总收入超10万美元即须注册申报B&O税及销售税。同时需考虑2017年7月1日生效的《市场公平法》等法律。
若回溯发现客户于2017年2月1日超标（法律生效前），则受Wayfair裁决生效日（2018年10月1日）约束，注册截止日为2018年11月1日。
这一分析说明了什么？
上述示例表明跟踪经济关联法规的难度。企业需密切关注距各州门槛的距离，因许多州要求在达标后下一笔交易起即开始征税。
执行Wayfair裁决要求注册会计师社区具备多州销售和用税技能。作为顾问，您有机会降低客户的合规风险与压力。（相关参考：8个常见的多州SUT注册问题及规避方法）
关于实体存在呢？
除经济关联外，仍需考量实体存在因素。若客户通过亚马逊FBA、第三方物流（3PL）销售或存有库存，或有员工、办公场所等，可能带来额外合规风险。
下一步是什么？
分析完成后，需决定是标准注册还是准备自愿披露协议（VDA）。选项包括：1）标准注册；2）VDA；3）大赦计划。
直接注册并非总是最优解。若客户在各州规定时限内操作（如肯塔基州次月首日、密西西比州下一笔交易时、华盛顿州超30天后次月首日），标准注册最佳。若无前期风险暴露，标准注册是首选。
何时应使用自愿披露协议（VDA）？
若客户因超标产生前期负债或暴露风险，建议申请VDA。VDA可将欠税责任限制在有限追溯期内，通常可获全额或部分罚款豁免，州政府亦同意不评估此前税款利息并免除审计风险。申请提交后至VDA完成前，客户身份对州政府保密。
结论
作为顾问，必须综合运用经济关联规则、追溯期、交易额/量、注册时间表、市场平台影响及暴露金额等因素保护客户。借助专业解决方案，可高效跟踪这些因素并提供咨询服务。
Taxually 如何处理这种情况
Taxually的LumaTax提供销售关联分析，协助在各州注册并准备提交多州销售税申报表（含加拿大GST/HST）。LumaTax面向企业和会计师事务所开放。
常见问题
Wayfair裁决后为客户提供建议的第一步是什么？
首先确定客户经济关联所在地。审查各州立法、门槛、追溯期、注册规则及市场平台法律，以明确风险暴露和合规要求。
我应该回顾客户多远以前的交易？
建议从2017年1月1日开始审查。因多数州使用上一年度追溯期确定门槛，此举可避免忽视前期负债。
对于有过去风险暴露的客户有哪些选项？
视具体情况，客户可选择常规注册、限制追溯税款和罚款的自愿披露协议（VDA），或在可用时申请赦免计划。
为什么物理存在仍然相关？
即便存在经济关联规则，员工、办公室或库存等物理存在仍会产生税务义务，必须纳入合规规划。