销售税变化对您的客户意味着什么？

简而言之：自2018年Wayfair裁决以来，美国各州可基于经济关联对远程销售征税。大多数州以10万美元为门槛，而加州和纽约州则为50万美元。未遵守规则将面临罚款及审计风险，注册会计师（CPAs）和顾问需持续跟踪各州规定。

销售税规则近期变化显著，正影响您的客户——以下是助您更好服务客户的必读内容。

2018年Wayfair裁决确立了各州基于经济关联对远程销售征税的合法性。在特定州拥有实体存在不再是征收销售税的唯一依据。顾问和注册会计师必须深入理解这些变化及其对客户的影响，协助客户避免因违反销售和用项税规定而产生额外费用与罚款。

从实体存在到经济关联的转变

通过电商平台销售的企业现需自行追踪经济关联状况，确定触发关联的州份，并完成注册、税款收集及缴纳义务。

经济关联的判定标准因司法管辖区而异，通常包括两种情形：一是达到特定交易次数；二是超过特定销售金额。

由于各州标准不一，核查经济关联既耗时又复杂。这给远程卖家带来巨大合规风险，易引发后续税务问题及罚款。

货币与交易门槛的变化

Wayfair裁决后，各司法管辖区调整了经济关联门槛。目前，大多数州沿用南达科他州设定的10万美元及以上销售额标准。部分州仍单独计算交易次数。注：南达科他州原要求同时满足200次交易，但该要求已于2023年7月1日取消。

部分州设有特殊门槛（请注意，这些门槛可能每年调整）：

• 亚利桑那州：销售额10万美元，无最低交易量要求。
• 加利福尼亚州：销售额50万美元，无最低交易量要求。
• 纽约州：销售额50万美元且交易笔数达100笔。

在线企业主需明确自身是否具备实体关联、经济关联或两者兼有。即使仅在实体店基础上拓展电商业务，此规定同样适用。若缺乏良好组织架构且在多州开展线上销售，企业极易陷入混淆。

确认关联状态的最佳方式是聘请会计师或税务顾问，由专业人士协助规避不合规带来的罚款与处罚。

如何检查客户是否具有经济关联？

将客户在各州的销售额与该州门槛进行比对，使用各州规定的衡量期间，并每季度重复检查。

1. 按州绘制销售地图：列出客户向各州发货的销售额及交易数量（含市场平台销售）。
2. 使用各州衡量期间：各州统计周期不同，例如纽约州考察紧邻的前四个销售税季度。
3. 准确计算销售额：核实各州纳入计算的范围。如纽约州包含运入该州的应税及免税商品销售额，以及市场平台销售。
4. 按时注册：达到阈值即开始计算截止日期。在纽约州，企业须在30天内完成注册，并在随后20天内开始征税。
5. 保留记录：妥善保存计算结果，以便在关联关系（nexus）确立时向审计员出示。

案例演示：纽约州

在过去四个销售税季度中，某客户向纽约州交付价值52万美元的商品，涉及140笔独立销售。因其同时满足“销售额超50万美元”及“交易超100笔”两项标准，必须注册并开始征收纽约州销售税。

若该客户仅完成90笔销售，则不构成关联关系。正如纽约州关联指南所述，必须同时满足两项测试标准。如需查阅各州具体规定，请参考各州经济关联指南。

适用的罚款与处罚

未遵守经济关联法规的企业可能在多个司法管辖区面临罚款、处罚及销售税审计。建议每季度检查状态，因部分州在年度内而非仅年底适用关联规则。

未申报虽常属无意，但忽视关联规则可能导致民事乃至刑事处罚。

民事处罚主要针对未申报和未缴税行为，视为两项独立违规。企业可能面临双重处罚，每项金额为欠缴税款的1%至25%，累积数额可观。

此外，若故意逃税或已代收税款但未向正确管辖区缴纳，还可能面临刑事处罚。

如何为客户提供销售使用税合规服务？

了解合规路径即可轻松避免罚款，但应对各管辖区复杂的税法、税率、豁免条款及申报时限需要大量资源，手动合规几乎等同于全职工作。

借助合适的顾问与技术工具，可大幅减轻合规负担。LumaTax赋能注册会计师和顾问以盈利模式规模化提供SUT合规服务，其软件能自动识别关联度（nexus）并规划最佳后续步骤。

Taxually如何处理此问题

Taxually旗下的LumaTax可对销售数据进行关联度分析，协助企业在必要州份完成注册，并准备及提交多州销售税申报表（含加拿大GST/HST）。LumaTax目前面向企业和会计师事务所开放。如需了解完整工作流程，请阅读《如何在每个州自动化美国销售税申报》。