或有负债与Wayfair：对州销售税（SUT）和审计团队的影响

简而言之：许多企业仍未遵守2018年Wayfair裁决确立的销售税关联规则。其未缴税款构成或有负债，审计人员必须评估其重要性和发生概率，这增加了审计团队的风险敞口。

针对2018年南达科他州诉Wayfair案产生的销售和使用税（SUT）关联义务，众多企业尚未合规。客户的违规行为可能使审计团队陷入困境。本文详解或有负债及其与SUT合规、财务报告及审计法律责任的关系。

审计的价值何在？

对多数会计师事务所而言，审计是核心业务驱动力，联邦所得税管理紧随其后。

审计为各规模企业提供保护：独立第三方确认账簿健全；平等所有者借此排查财务不当行为；投资者在尽职调查阶段通过审计评估风险状况。

SUT如何与审计分析相关联？

审计风险评估涵盖债务与税务合规。2018年南达科他州诉Wayfair案引入经济关联概念，允许对远程卖家征税，导致企业SUT负债风险剧增。

州政府同样利用审计追缴未纳税款、罚款及利息。收到审计通知时，企业可聘请事务所辩护并协助解决争议。如需详情，请参阅《2022年州级销售和使用税审计增加：如何避免被审计》。

下文将阐述或有负债如何影响财务报告、审计及事务所运营。

什么是或有负债？

或有负债是易被忽视的潜在费用或债务，特征为：1）与未来事件相关；2）取决于该事件是否发生。除诉讼和保修索赔外，经济关联下的未缴税款也是典型例子。

审计人员须在财务报表及附注中记录符合标准的或有负债。美国财务会计准则委员会（FASB）制定了具体评估与披露标准。确定是否披露前，需先评估重要性（对业务的影响程度）及发生可能性。

如何确定重要性？

仅当潜在支出被视为“重大”时才需关注。审计师基于最佳判断及“重要性阈值”（如年度经常性收入的固定比例）进行判定。“非重大”风险无需披露，但符合特定标准的或有负债必须在报表及附注中记录。

若判定为重大，则需进一步评估发生可能性。

如何确定可能性？

对于重大或有负债，需选择最能描述“损失可能性”的类别：

• 极小可能（几乎不可能）：事件发生机会微小（如琐碎诉讼）。无需在财报中披露，但建议报告以备不时之需。
• 合理可能（可能发生也可能不发生）：无需入账，但必须在附注中披露事件性质及最可能损失金额（或范围）。
• 很可能（极有可能发生）：若能估计金额，建议做特定会计分录（借记法律费用，贷记应计负债）；若无法估计，附注披露亦可接受。

审计师应运用最佳判断决定可能性，准确报告这些可能对利润产生重大影响的负债责任重大。目前，许多企业正面临以未缴税款形式存在的SUT或有负债。

谁负责确保企业合规？

Wayfair案后首轮大规模审计正在进行，多数企业仍在摸索合规要求，导致审计团队面临更高或有负债风险。

鉴于许多企业主不清楚自身销售税义务，此问题尤为突出。

理想情况下，企业主应尽早聘请会计师保持账目清晰，在建立州关联前解决问题可节省巨额资金。事务所应深入了解客户业务，利用VDA等工具助其以最小代价实现合规。

遗憾的是，许多企业主缺乏税务认知，往往在收到审计通知后才求助，限制了应对选项。相关阅读：《销售和使用税不合规的真实成本》。

如何赋能事务所并保护客户？

事务所内部配备税务专家可为审计团队提供支持，共同教育客户防范风险。但受限于专家时间及SUT法规变化，部分事务所仍存在审税协作不畅的问题。

我们如何提供帮助？

借助智能软件简化关联分析与风险评估，事务所可提供主动SUT咨询及合规服务。凭借准确数据与见解，SUT与审计团队能精准识别风险，告知客户选项并自信支持审计结果。

Taxually 如何处理这一问题

Taxually的LumaTax提供销售关联分析，协助企业在需代收税款州完成注册，并准备提交多州销售税申报表（含加拿大GST/HST）。LumaTax面向企业和会计师事务所开放。完整工作流程请参阅《如何在每个州自动化美国销售税申报》。