会计师检查清单：确定VDA的最佳应用

简而言之： 自愿披露协议（VDA）允许不合规的企业主动出面，支付特定追溯期内未缴的税款和利息。作为回报，各州通常会免除罚款及早期期间的税款。只有当州税务机关尚未联系您的客户时，该客户才有资格申请。

自愿披露协议（Voluntary Disclosure Agreements），简称 VDA，是会计师处理州和地方税（SALT）合规问题的得力工具。通过 VDA，企业主可披露违规行为并提出纠正措施，即补缴特定时间段内未缴的税款和利息。

如果您的客户符合以下任何条件，VDA 可能是一个很好的选择：

• 经营业务但未代收销售税
• 有望因免除罚款和利息而节省大量资金

在某些情况下，VDA 并非可行选项。例如，若企业主收取了税款但未在州政府注册为卖家，这属于严重违法行为，可能构成刑事欺诈，VDA 无法提供帮助。

VDA 有哪些好处？

大多数州允许会计师为客户保密申请 VDA。在达成一致前，州政府不会得知纳税人身份。本质上，这类似于匿名的税务债务整合方案。各州通常会将费用和罚款限制在一个比审计更短的时间窗口内，这个时间窗口被称为回溯期（lookback period）。

简而言之，回溯期是州税务机关检查以确保过去税务申报正确的时长。在 VDA 计划中，回溯期因州而异，指纳税人必须提交的申报表年数以及需支付的过去欠税及利息的年数。

作为支付逾期税款的条件，州政府将免除回溯期之前的税务责任。虽然州政府仍可对回溯期内的记录进行审计，但通常会放弃对回溯期之前记录的审计权。

提交 VDA 可以从多方面为您的客户带来益处：

• 减少不合规罚款费用和不付款利息
• 帮助客户关闭未结的法定期间
• 免除定义的回溯期之前发生的问题

第一步：您的客户是否有资格提交 VDA？

判断客户是否有资格提交 VDA，关键在于确认州政府是否已联系过客户。具体而言，请核实客户是否：

• 曾向该州提交过税务申报表或缴纳税款？
• 过去接受过审计？
• 此前是否因税务义务与该州有过联系？
• 是否收到过该州发来的关联关系问卷？

如果上述任何问题的答案为“是”，或者客户当前正在接受审计，则 VDA 不是可行选项。若答案均为“否”，则客户有资格被考虑申请 VDA。

第2步：您需要评估哪些交易数据？

要使用 VDA，需要准备所有用于申报过往税款的交易数据及其他相关信息。为确保资料齐全，团队应：

• 确定所需数据：查明每个潜在 VDA 州的追溯期（通常为3-4年），确保拥有申报该期间过往税款所需的所有交易数据。
• 评估关联触发因素：确定客户在每个潜在 VDA 州是否存在物理关联、经济关联或两者兼有。识别经济关联的任何宽限期；注意物理存在关联没有宽限期，客户需立即承担未缴税款责任。
• 估算客户的负债金额：利用已有交易数据对企业未缴税款做出善意估计，并准备交易分析供审核。
• 确定审计风险：根据法定期限和宽限期，检查客户是否仍可能因相关不合规时间段而被审计，权衡追溯期及其之前时间段的负债成本。

第3步：单州 VDA 还是多州 VDA 更优？

多州税务委员会（MTC）运营多州自愿披露计划（MVDP）。通过该计划，纳税人可以向参与州申请单州或多州 VDA。提交一份申请后，可通过一个平台协商每项 VDA，且使用该服务不收取任何费用。

对于在 MVDP 项目的多个州存在经济关联合规问题的客户，提交多州申请将节省大量时间。相比分别向各州提出申请，这项服务更为高效且成本更低。

第4步：你应该提供哪些咨询服务？

VDA 完成后，企业的运营方式将会发生变化。建议会计师在此阶段提供销售和使用税（SUT）合规咨询服务，帮助客户处于最有利的地位。可提供的服务包括：

• 分析产品的应税性
• 确定任何豁免情形
• 评估税务技术、提出建议，或协助税务技术的实施和测试

在运营方面，团队应检查税务计算设置是否正确且税率是否为最新，同时核对未来的纳税申报日期并制定按时提交计划。

提交后会发生什么？

一旦提交 VDA，州政府将确认申请人资格。获批后，需提交所有补报申报表并支付利息和应付金额。某些情况下，州政府可能会要求查看账簿和财务记录。各州通常只允许申请一次 VDA，任何事实上的虚假陈述都可能导致失去项目资格。

关于时效：单州 VDA 回复通常很快，一般在90天或更短时间内；由于反提议、行政问题等原因，多州申请可能需要约4-6个月。

掌握这些步骤有助于以最具成本效益的方式帮助客户处理不合规问题。

Taxually 如何处理此问题

Taxually 的 LumaTax 会对销售进行关联分析，帮助企业在必须征收税款的州完成注册，并准备和提交多州销售税申报表（包括加拿大的 GST/HST）。LumaTax 目前面向企业和会计师事务所开放。