要点
- 与欧盟法规对齐：保加利亚《增值税法》修正案使国内规则与欧盟法律及欧洲法院的裁决保持一致。
- 主要更新：包括延长9%增值税税率适用范围、提高注册门槛（自2025年起为166,000保加利亚列弗），以及进口增值税递延缴纳。
- 合规简化：非欧盟OSS用户不再需要税务代表，企业获得更清晰的增值税退税和坏账减免规则。
简而言之：保加利亚议会批准了对《保加利亚增值税法》的修正案，使其与欧盟法律和欧洲法院的裁决保持一致。这些变化扩大了优惠增值税税率的适用范围，将增值税注册门槛从2025年1月1日起提高至166,000保加利亚列弗，并允许进口增值税递延缴纳。非欧盟OSS用户也不再需要税务代表。
更新（2026年10月）：自2026年1月1日起，保加利亚的增值税（VAT）注册门槛已调整为51,130欧元；此前适用的9%餐饮税率和0%面包税率已于2024年12月31日终止。
保加利亚议会最近批准了对《增值税法》的修正案。这些修改旨在使保加利亚的增值税法规与欧盟（EU）法律以及欧洲联盟法院的裁决保持一致。
保加利亚《增值税法》的主要修正案有哪些？
保加利亚《增值税法》的主要修正案涵盖八个方面，包括增值税调整、优惠税率、注册门槛及担保等：
1. 无后续用途货物的增值税调整：在保加利亚，某些货物可能不再对纳税人的业务有用。如果是这种情况，其销毁或报废将不再触发调整义务。这一变化可能允许退还之前多缴的增值税。您可能还需要更新关于处置货物的内部政策。
2. 延长增值税税率适用期限：
- 餐饮服务将按9%的增值税率征税至2024年12月31日，此前截止日期为2023年12月31日。
- 旅游服务及体育设施使用费将继续适用9%的增值税率至2024年6月30日，此前原截止日期为2023年12月31日。
- 面包和面粉将适用零增值税率至2024年6月30日，此前截止日期为2023年12月31日。
3. 进口增值税递延缴纳：该法律现在允许在集中清关下递延缴纳进口增值税，并规定了条件、报告及付款要求。
4. 提高增值税注册门槛：自2025年1月1日起，保加利亚实体的增值税注册门槛已从100,000列弗（约51,129欧元）提高至166,000列弗（约84,874欧元）。
5. 延迟增值税注册的税务文件开具：现在，延迟注册的纳税人可以为注册义务产生后的期间开具税务文件并收取增值税。这允许其客户抵扣进项增值税。
6. 非欧盟纳税人的简化OSS计划：使用一站式服务（OSS）计划的非欧盟纳税人不再需要指定税务代表，从而简化了程序。
7. 坏账减免的上诉程序：法律澄清了对税务机关拒绝坏账减免申请提出上诉的流程。对于超过100,000列弗的减免，需事先通知税务机关。税务机关拒绝许可的决定可以上诉。
8. 降低额外担保要求：除年度要求之外的额外担保已降至10%（此前为20%）。这是基于上一纳税期应税供应、采购或收到的液体燃料价值的税基计算的。这使得它与标准担保金额保持一致。
这对企业意味着什么？
大多数修正案现已生效，部分临时税率已经结束。在保加利亚开展业务的企业应检查以下内容：
- 注册：将您的保加利亚应税营业额与当前51,130欧元的门槛进行比较，而不是2025年设定的166,000列弗数字。我们关于保加利亚增值税门槛后续变化的文章解释了这一历史背景。
- 税率：餐厅、餐饮服务提供商以及面包和面粉销售商不得在相关税率终止后对供应适用旧的9%或0%税率。
- 逾期注册：如果您逾期注册，您可以就义务产生后的期间开具税务单据。您的客户随后可以抵扣进项增值税。
- 进口：使用集中清关的进口商可以根据法律规定的条件和报告规则延期缴纳增值税。
- 非欧盟卖家：使用一站式服务（OSS）机制的非欧盟企业在保加利亚不再需要税务代表。
非欧盟卖家如何为向保加利亚的销售提交OSS申报表？
他们在其欧盟识别国按日历年每季度提交一份OSS申报表。申报和付款需在次月月底前完成。
例如，1月至3月的销售额需在4月30日前缴付。根据欧洲委员会的规定，只有当款项到达该国的银行账户时才算支付成功，且OSS不允许分期付款。
有关税率、注册和申报规则，请参阅我们的保加利亚增值税指南。
关键日期
- 2024年12月31日：餐饮服务9%税率以及面包和面粉0%税率的终止。
- 2025年1月1日：增值税注册门槛提高至166,000保加利亚列弗。
- 2026年1月1日：增值税注册门槛设定为51,130欧元。
Taxually如何处理此问题
Taxually的CrossTax负责处理您销售所在国家的增值税注册、增值税、OSS和IOSS申报及税务代理，并在每次申报前根据250多项验证规则检查您的销售数据。OneTax随后以您选择的货币进行一笔批量付款，向所有税务机关缴纳税款。
常见问题
保加利亚增值税法引入了哪些主要变化？
这些修正案使保加利亚的增值税法与欧盟标准保持一致，延长了优惠增值税税率的使用范围，将增值税注册门槛提高至166,000保加利亚列弗（自2025年起），并允许进口增值税递延支付。
这些变化如何影响处理未使用商品或延迟增值税注册的企业？
企业不再需要为无商业用途而被销毁或报废的商品调整增值税。那些延迟进行增值税注册的企业现在可以追溯开具税务单据，使其客户能够抵扣进项增值税。
为非欧盟企业引入了哪些简化措施？
使用一站式服务（OSS）计划的非欧盟纳税人不再需要税务代表，从而简化了跨境增值税合规流程。
2026年保加利亚的增值税注册门槛是多少？
自2026年1月1日起，保加利亚的增值税注册门槛为应税营业额51,130欧元。此前为2025年设定的166,000保加利亚列弗门槛不再适用。
保加利亚是否仍对餐饮服务适用9%的增值税？
否。针对餐饮和外卖服务的临时9%税率已于2024年12月31日终止。餐厅不应在该日期之后提供的供应中适用该税率。
OSS增值税是否可以分期支付？
否。付款需随OSS申报表一并缴纳，且识别国（欧盟国家）不得为OSS金额提供付款计划。
OSS申报表的提交期限是什么时候？
非联盟方案和联盟方案下的OSS申报表均为按季度提交。申报表及付款须在季度结束后的次月底前完成。