2021年，您的增值税合规工作将呈现何种面貌？
如果您目前在欧盟进行在线交易并发现新规难以适应，这份关于重大改革的概述将为您提供指引。为制定更高效的在线企业规则、支持电商初创企业发展，同时解决每年因在线销售欺诈导致的数十亿欧元增值税损失问题，欧盟委员会的“增值税电子商务一揽子计划”将于2021年7月1日起正式生效。
本文将为您梳理新规则的核心要点及其实施背景。
增值税迷你一站式服务（VAT MOSS）方案范围的扩展
自2021年7月1日起，增值税迷你一站式服务（VAT MOSS）将升级为增值税一站式服务（OSS），范围得到显著扩展，允许申报更多类型的供应业务。
目前，该可选方案仅允许提供B2C数字服务（电信、广播和电子服务）的企业在单一欧盟成员国注册后，通过季度申报表统一申报应缴增值税。注册成员国的选择主要取决于企业的设立地点及固定经营场所分布。
2021年起，欧盟企业联盟方案将扩展至涵盖所有类型的B2C服务供应、欧盟内部在线货物销售，以及由数字市场平台促成的特定国内供应。
针对非欧盟企业的数字服务计划也将同步扩展，覆盖向欧盟消费者提供的所有类型服务。
推出新的进口特殊计划
此外，名为Import OSS的新进口特殊计划将于2021年7月1日启动，专门涵盖从非欧盟领土及第三国进口的、内在价值低于150欧元包裹中的货物远程销售。
现行规定中，来自非欧盟国家且价值低于22欧元的进口货物免征增值税，这导致了竞争扭曲。自2021年7月1日起，该豁免将被取消，以确保欧盟内外在线零售商享有公平的竞争环境。
使用该进口计划时，卖家需在收款时向欧盟客户收取增值税，并在注册成员国的单一月度申报表中统一申报缴纳。
若不使用此计划，对于价值低于150欧元的进口货物，将启用简化机制，由海关申报人代为征收进口增值税，随后按月支付给当地海关当局。
数字市场平台的合规负担增加
另一项重要改革是自2021年7月1日起，数字市场平台在其促成的跨境B2C货物销售中承担更多增值税收集责任。在某些情况下，Amazon、eBay或法国CDiscount等在线市场平台将被视为增值税意义上的供应商。这是欧盟首次让数字市场在打击增值税欺诈中发挥核心作用。
为什么要实施这些改革？
近年来，欧盟委员会及成员国多次警告增值税流失严重。据2019年9月发布的《增值税缺口报告》，2017年欧盟总收入损失达1375亿欧元。电子商务成为关注焦点，大量增值税通过在线交易逃避，原因包括对合规规则的误解或故意逃税。
增值税是欧盟“集体资金池”的主要自有资源，用于支持安全、研究及基础设施等公共服务。然而，现有体系的弱点表明，当前的欧盟增值税规则已无法适应近年来跨境在线销售的激增。
通过采纳这一揽子计划，欧盟旨在建立一个防欺诈的增值税体系，支持在线企业和中小企业在公平环境中扩展发展。
未来几个月我们期待什么？
成员国须在2020年12月31日前将新规转化为国家立法。新方案的开发需要各国进行重大IT投资。目前税务机关分享的指导信息有限，尽管MOSS团队确认IT更新正在进行，但在新方案启动前仅剩数月，各成员国能否按时准备就绪仍存疑。
这些措施旨在实现数字经济增值税合规的欧盟范围内简化与协调。若成员国未能按时准备，在线零售商在加入新方案时将面临不确定性。同时，在线贸易商和数字市场也应提前评估是否具备经过培训的人员及IT资源以遵守新申报要求。
我们将持续跟进欧盟各地MOSS团队及各成员国提供的最新指导。
2020年5月26日更新
请注意，2020年5月8日，欧盟委员会提交提案，建议将上述措施的适用日期从2021年1月1日推迟至2021年7月1日。受新冠疫情影响，欧盟成员国被迫调整优先事项和资源以应对疫情及减轻对企业民众的影响。
在此背景下，成员国及其他经济运营商未能在原定截止日期前完成资源更新及新措施实施。
欧盟委员会期望欧洲议会和理事会尽快正式通过该提案，以提供确定性并为相关方争取更多准备时间。
一旦获得通过，欧盟成员国须在2021年6月30日前将新的电子商务增值税一揽子方案纳入本国法律并予以公布。