我正在向欧盟进口——关于增值税（VAT），我需要了解什么？
欧洲单一市场为企业提供了货物、资本和服务自由流动的广阔天地。内部边境的消失减轻了国际贸易负担，使跨境贸易更具竞争力，这对消费者始终有利。对于在欧盟销售的商品，其规则将根据您是从欧盟内部还是从单一市场外部采购而有所不同。
我们此前在一篇关于将商品从中国进口到欧盟的客座文章中分享了一些主要提示（详见本指南）。今天，我们将重点关注此举的增值税影响。正如您可能所知，增值税是一个不断变化的话题，未来几年将有一系列新的欧盟法规出台，这将极大地影响处理从欧盟境外进口时的进口增值税问题。
从由谁负责收取增值税，到如何申报已收取的金额，新的欧盟电子商务法规即将为从中国等海外地区进口的卖家带来重大变革。
在本文中，我们将探讨您需要了解的即将到来的新规，以便自信地将商品进口到欧盟市场。
低价值包裹免税优惠的终结
目前，从第三国进口到欧洲单一市场的价值不超过22欧元的商品免征增值税。然而，从2021年起，这种低值包裹免税待遇将在欧盟范围内被废除，所有商品均需缴纳进口增值税。
取消22欧元低价值包裹免税优惠意味着大量小型包裹将突然需要由欧盟海关运营商进行处理。因此，为了减轻这一变化对海关容量的影响，欧盟正在开发一种新的电子进口方案，您可以通过该方案申报这些货物所收取的进口增值税。
一项新的电子方案：进口一站式服务（Import One Stop Shop）
将于2021年推出的新电子计划“进口一站式服务”（IOSS）将使企业能够申报进口到欧盟用于转售且价值低于150欧元的包裹所收取的增值税。增值税将由客户在销售时支付，并由供应商在一份增值税申报表中进行结算并上缴至欧洲税务机关。
“IOSS”将作为当前迷你一站式服务（Mini One Stop Shop）的扩展，欧盟和非欧盟企业均可使用。
如果您位于欧盟境内，您可以从您的设立国使用IOSS来缴纳价值不超过150欧元的进口货物的应缴增值税。
如果您位于欧盟境外，则需要指定当地中介，以便在从海外地区向欧盟进口时享受IOSS简化措施的便利。
一旦您在该方案中注册，您将获得一个IOSS识别号。该号码需贴在您的包裹上，以证明增值税已收取，并且货物可以在欧盟海关快速放行。
简化的报关单
如果企业出于任何原因未使用IOSS，将引入简化的报关单，用于申报从第三国进口的、价值不超过150欧元的货物。这种新的“超简化”报关单所需的数据量仅为标准表格的三分之一，将在该措施实施时减轻海关运营商和贸易商增加的负担。
通过电商平台从亚洲进口商品
在电商平台上销售是启动在线业务的好选择。针对通过电商平台在欧盟境内销售的进口商品，也将引入重大变更。
目前，像Amazon这样的电商平台不对通过其平台销售的商品收取增值税承担任何责任，但这种情况即将改变。
从2021年起，当电商平台“促成”交易时，它将被视为以下商品的供应商：
- 由欧盟和非欧盟卖家从非欧盟国家进口的商品；
- 非欧盟卖家在欧盟境内的跨境销售和本地销售。
增值税将在销售时产生，市场平台将代表您向相关税务机关缴纳所收取的税款。
什么是“促进销售”？欧洲委员会指出，当满足以下条件时，市场平台即被视为促进销售：
- 它控制销售条款和条件；
- 它授权客户为商品付款；
- 它直接或间接控制商品交付给最终客户。
或者，当市场平台仅授权对客户收取商品款项，或将消费者重定向至卖家网站时，不被视为提供进口商品，增值税纳税义务仍由卖家承担。
通过将非欧盟卖家的增值税纳税义务转移给市场平台，欧洲委员会基本上确保了在欧盟境内正确征收和收取增值税。
进口商品并在欧盟持有库存
从欧盟境外进口商品并将其存储在欧盟仓库中，仍会在您的货物存放所在国触发增值税注册义务。您的本地销售必须在当地增值税申报表中申报，而您从仓库进行的跨境销售则可以纳入新的一站式服务计划。
当前的电子商务增值税背景
了解当前的欧盟增值税背景对于理解这些新法规的引入至关重要。
近年来，欧盟增值税立法未能跟上在线购物的蓬勃发展，因此成员国每年都在努力追收大量未缴的增值税。由于非欧盟零售商和在线平台在向欧盟消费者收取增值税方面利用了许多漏洞，它们已成为欧盟委员会关注的对象。
2021年的新规旨在为欧盟和非欧盟在线卖家创造公平的竞争环境，因为目前他们在向客户收取增值税方面并未处于同等地位。此外，适用且有效的增值税规则将确保对进口商品征收增值税，而目前这种情况并不总是发生。
您需要记住的事项
欧盟正在迎来变革，这可能会影响您从中国向单一市场进口商品时的增值税纳税义务。在此背景下，未来几个月有几件事需要留意：
- 您从欧盟境外进口用于转售的包裹价值将决定您是否能够使用新的IOSS（一站式服务）计划。如果您决定加入该计划，作为海外卖家，您需要指定一名位于欧盟境内的中介。在决定是否使用IOSS时，请务必考虑中介服务的成本。
- 作为非欧盟企业通过市场平台销售，可能在某些条件下免除注册和收取增值税的负担，因为市场平台将被视为这些货物的供应商。
- 审查您的供应链以及库存所在地，对于判断是否需要当地增值税注册至关重要。
- 最后，请密切关注增值税政策的变化，以确保在涉及供应链的商业决策中始终做出明智的选择。
本文所涵盖的新增值税措施原定于2020年1月1日生效。然而，欧盟委员会提议将该措施的引入推迟至2021年7月1日。这一决定仍需获得欧盟理事会的批准。