什么是DAC7？在线平台的报告要求

简而言之：DAC7是一项欧盟指令，要求在线平台收集其使用的卖家的数据并向欧盟税务机关报告。DAC7规则于2023年1月1日生效。平台必须在次年1月31日之前提交每份报告，且这些规则也适用于位于欧盟境外的平台。

DAC7是欧盟的一项指令，要求在该国运营的数字化平台分享有关其平台上卖家的某些详细信息。这些规则于2023年1月1日首次生效。平台运营商的首批报告应于2024年1月31日前提交。

DAC7是第七版关于税收行政合作的欧盟指令。根据DAC7，在线平台运营商必须以自动方式向欧盟税务机关共享应税事件和收入的数据。这有助于税务机关开展联合审计，并阻止因未申报在线收入而造成的税收损失。

欧盟理事会通过DAC7旨在帮助税务机关开展协作。各成员国自行规定对不合规平台运营商的处罚措施。 

DAC7适用于哪些企业？

DAC7适用于欧盟内外的在线市场。这涵盖了销售商品、提供个人服务、帮助他人销售商品和服务，或出租房地产和运输的平台。DAC7涵盖了一系列广泛的活动，从直播和外卖到网约车和在线培训。

卖家通过这些在线平台在欧盟开展业务。例如，度假租赁应用可能会将希望出租房屋的房东（卖家）与需要短期住宿的游客（买家）联系起来。

根据DAC7，平台运营商必须收集参与这些活动的“可报告卖家”的数据。部分卖家属于“排除卖家”，平台无需收集其数据。排除卖家包括：

• 政府机构
• 上市公司
• 酒店连锁企业和大型旅游运营商
• 未达到指令规定的特定活动和成本标准的卖家

DAC7的适用范围也超出了基于欧盟的数字平台运营商。它涵盖那些在欧盟非税务居民、未在欧盟注册或管理，且在欧盟无常设机构的外国平台运营商。任何跨越欧盟边境开展业务的运营商都必须遵守DAC7，即使没有当地基地。这些外国运营商只需在一个欧盟成员国注册和报告，即使它们在多个国家运营。

排除卖家的DAC7阈值是多少？

如果平台在一年内为其促成的销售少于30次，且总对价不超过2,000欧元，则排除商品卖家。这两个条件都必须满足。这些阈值在《理事会指令（EU）2021/514》附件V中设定。

对于房产租赁，如果平台在一年内促成了同一房产列表超过2,000次租赁，则该卖家被排除。这是覆盖大型运营商（如酒店连锁企业）的排除条款。

以下是商品阈值的实际运作方式：

• 总计25笔销售额为1,800欧元：排除，因为两个限制条件均满足。
• 总计25笔销售额为2,500欧元：需报告，因为对价超过2,000欧元。
• 总计40笔销售额为900欧元：需报告，因为销售次数达到30次或以上。

这些阈值仅适用于商品销售。个人服务和运输租赁的卖家没有最低豁免限额，除非适用其他排除条款。

需要收集哪些信息？

根据 DAC7，数字平台运营商必须从其服务的卖家处收集某些详细信息。这些卖家可以是个人或法人实体。以下详细信息适用于这两类群体，除非另有说明。

此列表并不完整。在某些情况下，平台必须收集更多数据，例如当销售涉及出租房产时。

• 法定名称（仅限个人） 
• 主要地址
• 卖家的税务识别号（TIN），包括签发该号码的国家。对于个人：如果没有 TIN，则需要提供卖家的出生地。
• 卖家的增值税识别号（如适用）
• 出生日期（仅限个人）
• 商业注册号（仅限法人实体）
• 对于法人实体：卖家在欧盟境内开展受 DAC7 管辖活动的任何常设机构的详细信息，包括其所在地

平台运营商必须核实其收集的数据是否正确。他们可以使用自己的记录、可搜索的在线数据库或其他方法。如果任何数据有误，运营商必须要求卖家进行更新。

平台运营商可以将这些核查工作委托给第三方。但运营商仍负责确保核查工作得到执行。

报告要求是什么？

根据 DAC7，平台运营商必须在次年 1 月 31 日之前提交报告。位于欧盟境内的运营商向其当地税务机关提交报告。如果他们在多个成员国居住，则选择其中一个。外国运营商只需在一个欧盟国家注册并提交报告。 

报告必须说明活动是否涉及房产。所有运营商还必须报告以下内容（包括但不限于）：

• 每季度支付或贷记的总对价。这意味着支付给卖方的款项，减去平台保留的任何费用、佣金或税款。
• 相关活动的数量。
• 平台代扣的任何费用、佣金或税款。

平台必须向卖方提供哪些信息，以及必须保存记录多长时间？

平台必须在次年1月31日之前向每位需报告的卖方提供关于他们的报告信息。这使卖方能够将其数据与自己的纳税申报表进行核对。

平台还必须保留其采取的尽职调查步骤及其所依赖信息的记录。根据指令，这些记录必须在报告期结束后至少保存5年，最多不超过10年。

对于卖方而言，这意味着税务机关将看到他们在平台上的收入。卖方应确保其申报的收入与平台报告的内容一致。

不合规是否有处罚？

是的，未能于1月31日前提交所有所需数据的在线平台将面临财务罚款。如果卖方未提供所需信息，运营商必须发送两次提醒。如果卖方在60天后仍不配合，运营商必须终止与卖方的关系并关闭其账户。

作为关闭账户的替代方案，运营商可以扣留对卖方的付款，直到提供数据为止。在这两种情况下，运营商都必须阻止卖方在信息缺失期间重新注册。平台的罚款由每个成员国设定，因此欧盟各地的金额各不相同。