在线销售：市场增值税入门

简而言之：平台增值税是指你通过在线平台销售商品时适用的增值税，其纳税地点取决于你的企业、货物和客户的所在地。在欧盟和英国，平台通常被视为供应商，会自行收取增值税，例如对价值高达150欧元（欧盟）或135英镑（英国）的进口商品征税。

更新（2026年10月）：核心平台规则未发生变化。在欧盟，根据自2021年7月1日起生效的《增值税指令》第14a条，平台被视为供应商；在英国，自2020年12月31日晚11点（脱欧过渡期结束）起，平台需对这些销售承担增值税纳税义务。欧盟“数字时代增值税”（ViDA）一揽子计划于2025年4月14日生效，其新的平台规则将于2028年7月1日启动，仅涵盖短期住宿和公路客运服务，而拟议的将所有欧盟内部货物销售纳入范围的建议未被采纳。

在线销售增长迅速，平台卖家需要了解增值税知识以应对国际电子商务，而世界各国设定的不同增值税规则和税率使得保持信息同步和合规变得具有挑战性。

本指南解释了面向在线卖家的电子商务增值税知识。它涵盖了增值税的定义、运作方式以及您需要了解的内容，以帮助您的企业在全球市场中蓬勃发展。

什么是增值税？

增值税（VAT）是一种消费税，在供应链从生产到销售的每个环节增加价值时征收，所缴增值税基于产品价格减去其中已征税材料成本后的差额计算。

与仅在最终向消费者销售时征收的销售税不同，增值税在供应链的每一步都进行征收，企业代表政府收取并缴纳增值税：他们为采购支付增值税，为销售收取增值税，并将差额上缴政府。

增值税如何适用于在线卖家？

对于在线平台卖家而言，增值税取决于您的业务所在地、销售地点以及客户所在地。以下是一些关键点：

您的业务和客户所在地如何影响增值税？

在本国境内销售：你必须遵守当地增值税规定，并向客户收取适用税率。

在欧盟范围内向其他国家销售：如果你在欧盟设立且向其他欧盟国家的客户销售，距离销售阈值为10,000欧元，一旦超过该阈值，你必须遵循客户所在国的增值税规定。

在欧盟境外销售：你需要了解客户所在国的增值税义务，许多国家现在要求外国在线卖家在销售点注册增值税并予以收取。

何时需要注册增值税？

你可能需要根据年收入和销售地点注册增值税，注册意味着获得一个增值税号，在销售中收取增值税并定期提交增值税申报表，请检查你开展业务的所有国家的注册门槛和要求。

增值税如何适用于数字服务？

销售数字服务会带来额外的增值税考量，许多国家对数字商品和服务有特定的增值税规定，通常要求外国平台卖家无论销售额多少都必须注册增值税。

通过亚马逊或其他平台销售时，谁支付增值税？

仅在法律规定的特定情况下，平台才支付增值税。这取决于货物所在地、您的设立地以及购买者身份。在其他所有情况下，作为卖家，您负责收取并缴纳增值税。

• 欧盟，进口价值150欧元以下的商品： 对于进口至欧盟且单批货值不超过150欧元的商品远程销售，平台被视为推定供应商。无论卖家位于欧盟境内还是境外，此规定均适用。平台可通过“进口一站式服务”（IOSS）申报该增值税。来源：欧盟增值税指令第14a(1)条；爱尔兰税务局关于推定供应商的指南。
• 欧盟，货物已在欧盟境内，非欧盟卖家： 当位于欧盟境外的卖家向消费者销售已在欧盟境内的商品时，电商平台被视为推定供应商。此规定无货值限制。来源：欧盟增值税指令第14a(2)条。
• 欧盟，货物已在欧盟境内，欧盟境内注册的卖家： 电商平台并非推定供应商。卖家需收取增值税，并可通过“一站式服务”（OSS）申报跨境消费者销售。来源：爱尔兰税务局关于推定供应商的指南。
• 欧盟，向已注册增值税的企业销售： 对于已在欧盟境内的商品，第14a条仅涵盖向消费者和其他非应税买方的销售。卖家负责处理B2B销售的增值税。来源：欧盟增值税指令第14a(2)条。
• 英国，货物在英国境外且价值不超过135英镑： 对于售予英国消费者且货值在135英镑或以下的包裹，电商平台需承担增值税责任。来源：英国税务海关总署（HMRC）在线市场指南。
• 英国，货物在英国境内，海外卖家： 在销售时，电商平台需对英国境内任何价值的商品承担增值税责任。卖家向电商平台提供零税率供应。来源：英国税务海关总署（HMRC）在线市场平台指南。
• 英国，企业买家提供英国增值税号： 市场平台不收取增值税。对于价值135英镑或以下的货物，由买家负责缴纳。对于位于英国的货物，卖家仍需承担责任。来源：HMRC在线市场平台指南。
• 英国，在英国设立的卖家： 市场平台规则涵盖不在英国设立的卖家。在英国设立的卖家需自行对其在市场平台上的销售申报增值税。来源：HMRC在线市场平台指南。

欧盟关于在线市场平台的增值税规则是什么？

根据欧盟增值税规则，促成某些销售活动的在线市场平台被视为供应商，必须代收增值税。欧盟对市场平台协助促成特定商品和服务销售的情况有具体规定。这些规则重点在于市场平台如何对交易征收增值税。以下是关键点：

在什么情况下，市场平台促成了销售？

当满足以下任一条件时，市场平台即促成销售，并成为负责电子商务增值税代征的视为供应商：

• 直接或间接设定供应条款
• 参与授权支付交易
• 参与产品的交付过程

在什么情况下，市场平台成为视为供应商？

如果市场平台促成以下商品的B2C销售，则其成为视为供应商，并必须代收增值税：

• 数字服务
• 从欧盟境外进口、价值不超过150欧元的商品
• 无论价值如何，由欧盟境外卖家拥有但在销售时位于欧盟境内的商品

当市场平台作为视为供应商时，卖家仍需做什么？

您向市场的销售构成一项独立的供应。欧盟将其视为免税，并允许抵扣进项增值税。您仍需：

• 处理该规则未涵盖的销售： 其中包括B2B销售，以及对于在欧盟设立的企业卖家而言，已在欧盟境内的货物销售。
• 提供准确的数据： 如果市场平台无法合理知晓卖家信息有误，则不对由此导致的增值税短缺承担责任。来源：爱尔兰税务局关于视同供应商的指引。

视同供应商规则如何扩展？

2022年12月8日，欧盟委员会在“数字时代增值税”（ViDA）倡议下提出了重大改革方案。ViDA一揽子计划于2025年3月11日被通过。

ViDA将视同供应商规则扩展到短期住宿租赁和客运服务领域的平台，自2028年7月1日起生效。这些平台必须对促成的交易收取并缴纳增值税，前提是基础卖家无需征收增值税，例如消费者或小企业。

当交易由已向平台提供其增值税识别号的已注册增值税的企业进行时，本规则不适用。

根据最终文本，服务提供商必须向平台提供其增值税识别号，并声明其将缴纳任何应缴增值税。成员国也可以排除在小企业制度下提供的短期住宿。来源：《欧盟指令》2025/516第28a条。

对于电子商务平台，最初的ViDA提案还旨在扩大视同供应商原则。此前，它仅适用于非欧盟卖家向欧盟内的B2C货物销售。该提案本将涵盖所有欧盟内部的货物供应，无论买方身份或卖方所在地如何。

这一扩展未被采纳。最终的ViDA指令（EU）2025/516将第14a条限制在150欧元以下的进口以及非欧盟卖家向非商业买方的销售上。相反，委员会必须在2027年7月1日前就该规则提交报告，并可能提议进一步扩展。

平台卖家和卖家的关键 ViDA 日期有哪些？

• 2025年3月11日： 理事会通过了 ViDA 一揽子方案。来源：欧盟委员会ViDA页面。
• 2025年4月14日： (EU) 2025/516 号指令生效。来源：European Commission ViDA page。
• 2027年1月1日： 首次单一增值税注册变更适用，包括对 OSS 和 IOSS 的澄清。来源：European Commission ViDA page。
• 2027年7月1日： 委员会关于货物第14a条视为供应商规则的报告应在此日期前提交。来源：(EU) 2025/516 号指令。
• 2028年7月1日： 短期住宿和公路客运平台被视为供应商。来源：European Commission ViDA page。
• 2030年7月1日： 跨境 B2B 交易的数字化报告开始实施。来源：European Commission ViDA page。

在线平台的英国增值税规则是什么？

在某些情况下，英国在线平台被视为通过其平台销售的商品的供应商，因此必须处理增值税。这些平台还可能对未能遵守规定的卖家的增值税义务承担连带责任。

通过在线平台进行销售的英国增值税规则很复杂。它们取决于商品的位置、卖家的所在地以及买家的增值税注册状态。

如何对位于英国境外的商品处理增值税？

有时，英国客户购买在销售时位于英国境外的价值为135英镑或以下的商品。在这种情况下，卖家被视为向在线平台供货，而不是直接向客户供货。这种供应并非在英国境内发生，因此不属于英国增值税规则的范围。

下一笔销售被视作由在线平台进行的推定供应。增值税的适用取决于客户是否已注册增值税。对于已注册增值税的客户，平台不添加增值税。相反，客户自行申报增值税，仿佛他们既是供应商也是接收方。

对于未注册增值税的客户，平台进行交易并适用相应的增值税税率。

如何对位于英国境内的商品处理增值税？

对于在销售时位于英国境内的商品，商品的价值不影响增值税的处理方式。

对于向已注册增值税的客户销售的情况，卖家也必须注册增值税，并按相应税率申报英国增值税。

海外卖家向未注册增值税的客户销售被视为从卖家到平台的零税率供应。平台则在销售点根据需要处理增值税。

海外卖家仍然负责任何进口增值税以及货物进入英国时的关税。

海外卖家在英国仍需履行哪些义务？

即使平台负责代缴增值税，海外卖家仍需履行部分英国义务：

• 进口增值税和关税： 当您的货物进入英国时，您仍需承担进口增值税和海关关税的责任。
• 增值税注册： 如果您仅向平台提供零税率的视同供应服务，您可以注册英国增值税。注册使您能够按照常规规则退还进口增值税。
• 直接销售： 如果您将存放在英国的货物直接出售给客户，则必须对这些销售进行增值税注册并申报纳税。
• B2B销售： 对于在英国境内销售给提供英国增值税号买家的货物，您仍需承担增值税责任。

来源：英国税务海关总署（HMRC）关于通过在线市场销售或直接向英国客户销售的海外货物的指南。

您如何管理平台增值税？

以下是一些帮助您在作为在线卖家时妥善管理平台增值税义务的提示：

• 保持知情： 增值税法规可能会发生变化，因此请密切关注您所在销售国家的法律更新。
• 使用增值税自动化工具： 多个平台和增值税软件解决方案可以帮助您自动计算、收取和缴纳增值税。
• 咨询专家： 增值税规则复杂，因此税务专业人士的建议可能极具价值。

结论

管理增值税是成功运营在线市场业务的关键部分。了解增值税的基本知识及其如何适用于您的在线销售。然后使用策略来妥善管理它，以便您的业务顺利运行并遵守国际税法。

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