自2021年7月1日起，新的欧盟电子商务增值税规则正式生效。这些规定将显著影响向欧盟个人消费者远程销售商品时的增值税征收与申报方式。
当货物在订单完成且付款被接受时位于欧盟境外，包裹内物品的价值将成为确定增值税处理方式的关键因素。本文将介绍自该日期起向欧盟进口商品进行远程销售时的各项变量。
专为低价值包裹设计的进口一站式服务（IOSS）
新的IOSS计划适用于所有电子商务企业，用于申报向欧盟消费者远程销售的增值税，前提是包裹价值不超过150欧元。
然而，若您在电商平台（如亚马逊或eBay）上销售，该平台有义务代表您收取增值税并在其自身的IOSS申报中报告。在此情况下，增值税申报不再由您负责。
如果一批货物的价值超过150欧元，会发生什么情况？
一旦向同一收货人发送的单个包裹中货物总价值超过150欧元，该包裹将不再符合IOSS（进口一站式服务）资格。
通过自有网站销售高价值商品的远程销售
当货值超过150欧元的包裹进行远程销售时，进口时需缴纳增值税。
此时，您需要决定以何种条款销售和进口货物，这一决定将体现在运输货物的贸易术语（Incoterms）中。
若您作为货物的记录进口商，需向进口所在欧盟成员国的税务机关缴纳进口增值税，并在该国注册增值税，以便在定期申报表中抵扣已支付的税款。这并非客户的责任。随后将货物转移给客户的过程，若客户位于同一成员国则在本地增值税申报表报告；若位于不同成员国则在欧盟一站式服务（OSS）申报表报告。
或者，若您让客户成为记录进口商，缴纳进口增值税的责任将在客户收货时从您转移至客户。
此选项虽可能免除您在当地注册增值税的义务，但从客户体验角度看未必最佳。例如，客户可能因未预料到交付前会被收取额外税款而拒收货物。
通过市场平台销售高价值商品的远程销售
市场平台代表卖家向欧盟客户征收和收取增值税的责任，仅适用于货值不超过150欧元的进口包裹中的商品。
这意味着一旦价值超过此阈值，若您决定作为货物的记录进口商，仍需对进口增值税负责。
在市场平台上销售的高价值进口商品不属于新规范围，现行海关程序继续适用。尽管如此，始终检查当地法律法规仍至关重要。
将库存进口到欧盟
随着电子商务新规实施，您的企业或许适合将库存移至欧盟，并从那里进行货物远程销售。
当您批量进口货物并存储于仓库或履约中心时，仍需负责清关及支付进口时产生的增值税。
不过，货物通过欧盟边境时产生的进口增值税可在后续申报中申请退还。
此外，部分成员国（如荷兰或比利时）提供进口增值税递延计划，允许进口商在增值税申报表中处理税款而非在边境缴纳，从而缓解现金流压力。
一旦货物完成清关并进入欧盟自由流通，您可选择新的一站式服务（OSS）来申报对欧盟消费者进行的内部货物远程销售应缴增值税。
如何为即将到来的变化做好准备？
自2021年7月1日起，跨境销售中以包裹形式进口的货物价值决定了您是否能享受新的欧盟增值税简化措施。无论货值如何，进口到欧盟的货物均需缴纳进口增值税。若使用IOSS，内在价值低于150欧元的货物在边境无需缴纳进口增值税；一旦在线销售的进口商品价值超过150欧元限制，则进口时需缴税。
在进口高价值货物时，您需要做出商业决策：是作为申报进口人，还是将纳税义务转移给客户。
全欧盟实施的电子商务增值税变更仅影响低价值货物。因此，您需做好准备，识别决定进口增值税是否在边境征收的关键变量，或判断销售平台是否会代表您收取增值税。
考虑特定国家的立法
值得注意的是，增值税义务可能因欧盟国家而异。例如，法国已颁布未包含在更广泛欧盟电子商务增值税包内的本地立法，规定在线市场和电子接口负责从第三国向法国进口的高价值货物征收增值税。这实际上使平台对其所有销往法国且源自欧盟以外客户的货物承担增值税责任。
比以往任何时候都更重要的是，在涉及增值税变更时，了解货物进入欧盟的方式如何影响当地纳税义务。这对于在新规生效时继续自信开展贸易至关重要。