关键要点
- 2024年2月29日，欧洲法院（CJEU）裁定：在保加利亚申请坏账增值税退税，无需开具贷项通知单或通知债务人。
- 该裁决主要影响2023年之前期间的退税申请，扩大了无法收回债务供应商获取增值税退税的范围。
- 此前，保加利亚税务机关常因严格的程序要求而拒绝退税申请。
- 该裁决使保加利亚增值税实践与欧盟法律接轨，确保对供应商更公平，并可能引发针对过往拒绝行为的国家赔偿索赔。
- 建议企业审查历史坏账案例，以识别潜在的退税机会。
简而言之：2024年2月29日，欧洲联盟法院（CJEU）就保加利亚坏账增值税退税问题作出里程碑式裁决。供应商可调整税基并就未收回债务申请退还增值税，无需开具贷项通知单或通知债务人。此举可能重新开放2023年之前期间的退税申请通道。
是什么导致了CJEU关于坏账的裁决？
在保加利亚及欧盟范围内，获得“坏账”增值税退税曾十分困难。保加利亚2006年增值税法对未收回款项的增值税处理规定不明，直至2023年才完成修订。2018年一起具有里程碑意义的CJEU案件促成了此次修法，现行增值税法已包含在未收取供应付款时获得退税的方法。
在此之前，保加利亚税务机关和法院常以缺少贷项通知单等程序理由拒绝退税申请，给供应商造成实质性障碍。
欧盟法院究竟作出了什么裁决？
该案为C-314/22 (Consortium Remi Group)，由保加利亚最高行政法院转介。法院依据欧盟增值税指令第90条提出三个核心观点：
- 诉讼时效：成员国可设定坏账退税时限，但该期限仅在企业能够主张减税且不存在疏忽时才开始计算。
- 形式条件：若无特定国内规则，税务机关不得强制要求供应商先更正发票并通知债务人；若因不可控原因导致及时操作不可能，此规定同样适用。
- 利息：减少应税金额的权利包含获得退税及逾期付款利息的权利。在无国内规则情况下，利息从企业主张减税的增值税申报期起算。
Consortium Remi Group 案中发生了什么？
一家保加利亚建筑公司为客户从未付款的发票支付了增值税。多年后申请退税时，被税务机关以超过诉讼时效为由拒绝。
- 该公司于2006年至2012年间向五家客户开具发票，未付增值税金额为618,171.16保加利亚列弗（BGN）。
- 2020年2月，公司申请抵扣增值税及利息，遭驳回。
- 欧盟法院仅对2007年及以后的供应行为作出裁决；对保加利亚入盟前（2006年）的供应行为无管辖权。
法院指出，破产程序耗时较长，诉讼时效不能在勤勉企业本可主张减税之前开始计算。
欧盟国家能否拒绝就未付发票提供增值税减免？
仅在有限范围内可以。《欧盟增值税指令》第90(1)条规定，在全部或部分未付款情况下，应税金额必须减少，具体条件由成员国设定。第90(2)条允许成员国在未付款情况下对该规则进行豁免。直到2023年，保加利亚均缺乏明确程序。
2024年欧盟法院判决对企业意味着什么？
该判决扩大了退税适用范围，不再严格要求贷项通知单，为以往因此被拒的企业提供了新机会，同时也影响正在进行的税务争议和未申报退税。
此外，可能导致国家赔偿请求。因过去违反欧盟法、设定严格退税条件而受损的企业，可能有权提出索赔。
供应商现在应该做什么？
该裁决解释的是欧盟法律，其原则影响超出保加利亚范围。
常见问题解答
欧盟法院的裁决涉及什么内容？
澄清了供应商可调整增值税税基并就未收回债务申请退税，无需开具贷项通知单或通知债务人。
为什么这对保加利亚具有重要意义？
推翻了此前以程序理由阻止增值税退税的限制性国内做法。
该判决是否具有溯及力？
是的，可能影响2023年之前增值税期间的申请，但受法定诉讼时效限制。
这对正在进行的税务争议意味着什么？
待决或先前被拒绝的退税案件现在可能有理由重新考虑或上诉。
企业能否寻求赔偿？
有可能，如果先前的驳回因违反欧盟法律而导致财务损失。
公司接下来应该做什么？
审查过往不良债务增值税申报，咨询法律顾问，并考虑在更新后的解释下重新开启索赔。
这与欧盟原则如何保持一致？
强化了欧盟增值税中性原则，并确保各成员国之间退税权利适用的统一性。
坏账增值税退税是否应支付利息？
是的。欧盟法院裁定需支付逾期付款利息。在无国内规则情况下，利息自企业主张退税的增值税申报期起算。
欧盟法院坏账案的案号是什么？
案号为 C-314/22 (Consortium Remi Group)，于2024年2月29日作出判决，由保加利亚最高行政法院提请。
欧盟法律是否要求对未支付的发票提供增值税减免？
《欧盟增值税指令》第90条规定，当发票未获支付时，应税金额应根据各成员国设定的条件予以减少。成员国可对未支付情况豁免此规则。