关键要点
- 带有跨境减免的标准化阈值：自2025年1月1日起，在欧盟范围内营业额低于10万欧元的中小企业可享受本国增值税免税阈值的优惠，该阈值上限为8.5万欧元，即使在进行跨境交易时亦然。
- 符合条件的企业需采取的新合规步骤：中小企业必须保持在国家阈值以下，通知其所在国，并使用带有“EX”后缀的增值税识别号以享受免税待遇。
- 对中小企业之外的影响：大型企业和非欧盟企业必须适应发票处理和增值税待遇方面的变化，尤其是在涉及免税中小企业的情况下。
简而言之：欧盟修订后的中小企业计划于2025年1月1日生效。它将各国增值税免税阈值上限设定为8.5万欧元，并允许小型企业在跨境交易中享受免税。要获得资格，企业的年度欧盟范围内营业额必须低于10万欧元，且在每个成员国的营业额也必须低于该国阈值，同时必须持有“EX”识别号。
中小企业（small and medium-sized enterprises）占欧盟所有企业的99%，因此它们是欧洲经济的关键组成部分。欧盟推出中小企业计划旨在减轻中小企业面临的沉重增值税负担。该计划经历了重大变革，并于2025年1月1日生效。这些变化对中小企业产生了重大影响，尤其是那些在欧盟内部进行跨境交易的企业。
修订后的中小企业计划是什么？
修订后的中小企业计划是欧盟针对小型企业的增值税免税政策的更新版，现在也涵盖跨境活动。修正案增加了灵活性和包容性，主要通过新的跨境免税措施实现。欲了解更多详情，请参阅波兰注册小型企业的欧盟增值税免税政策。
过去，中小企业计划允许每个成员国自行设定其增值税免税阈值。这导致了从希腊的1万欧元到意大利的8.5万欧元不等的广泛限制。根据修订后的框架，最高阈值被限定为8.5万欧元。然而，更引人注目的更新是，基于一个成员国但在跨境运营的企业现在也有资格享受该计划。
要符合跨境免税资格，企业必须满足两个条件。其在所有欧盟国家的年营业额必须低于10万欧元。同时，在其运营的任何成员国中，其增值税阈值不得超过8.5万欧元。这项双重测试旨在将计划针对真正的小型企业，并可能使其每年的增值税合规成本降低高达18%。
对国内和跨境交易有何影响？
修订后的中小企业计划为符合条件的企业提供了更多关于在哪里征收增值税的选择，但也带来了新的行政工作。这些变化旨在协调欧盟范围内的增值税体系，并创造了新的挑战和机遇。相关阅读：比利时2024年为小型企业引入增值税免税机会。
例如，符合中小企业计划条件的企业可能选择不在其所在国征收增值税。如果其在其他成员国的销售额超过当地阈值，它可能仍需要在那里收取增值税。这种灵活性使企业能够优化其税务状况以匹配其运营所在地。我们在欧盟自2025年1月起实施新的注册和报告规则中对此进行了更详细的介绍。
此外，企业必须通知其本国成员国并获得以“EX”结尾的识别号。这增加了一项额外的行政任务。然而，这是保持计划透明度和适当监控的必要步骤。
小型企业如何申请跨境中小企业计划？
小型企业通过在其设立所在成员国的单一事先通知提出申请。欧盟委员会的中小企业计划指南规定了这些步骤：
- 通知您的所在国：提供您的业务详情、您希望享受免税的成员国以及当前和上一个日历年在每个国家的销售额。
- 获取您的EX编号：由您的所在国签发并确认您可以使用的范围，整个过程不应超过35个工作日。
- 开始适用免税：该免税政策自您的EX编号被授予并确认之日起生效。
- 按季度申报：在您的所在国提交季度报告，涵盖您在所有27个成员国的营业额，需在季度结束后的一个月内完成申报。
示例：在欧盟委员会的示例中，一家企业于2025年2月3日进行通知，并于2025年3月5日收到确认，可从2025年3月5日起适用免税政策。
如果企业超过阈值会发生什么？
如果全欧盟范围内的营业额超过10万欧元，该企业将在所有成员国退出该计划。其EX号码将被停用，除非在其本国仍符合国内计划的资格。此后，无论在哪里开展业务，它都必须履行正常的增值税义务，且一年内不得重新加入。
如果营业额超过国家阈值，该国的免税通常从跨越阈值的销售开始终止。一些成员国允许在日历年结束前享有最高10%或25%的过渡期宽限。
中小企业计划对欧盟和非欧盟企业意味着什么？
中小企业计划有助于在欧盟设立的小型企业受益，但其影响也波及大型企业和非欧盟实体。更高的最高免税额可能导致更多中小企业选择停止收取增值税。这会影响其商业客户的进项税计算。大型企业可能需要调整其会计系统，以处理来自享受免税的中小企业的发票，这些发票可能不再包含增值税。
在新计划下没有增值税识别号的小型企业也可能造成混淆。很难判断应将它们视为企业还是消费者，尤其是对于数字服务而言。这种区分至关重要，因为它决定了是否在销售点征收增值税。
结论
更新后的中小企业计划影响了在欧盟运营的所有类型的企业。它减轻了小型企业的增值税合规负担。同时也挑战大型企业和税务专业人士适应不断变化的监管环境。
对于欧盟内外的企业来说，保持信息更新至关重要。与税务顾问密切合作并跟踪新立法，将帮助您很好地应对新的增值税格局。
Taxually如何处理这种情况
Taxually的CrossTax负责处理您销售目的国的增值税注册、增值税、OSS和IOSS申报及税务代表事宜，并在每次申报前根据250多项验证规则检查您的销售数据。OneTax随后以您选择的货币通过一笔批量付款向所有税务机关缴纳税款。
常见问题
欧盟新的中小企业增值税计划是什么？
这是自2025年1月1日起生效的修订版增值税豁免框架，允许符合条件的中小企业享受国家豁免门槛上限为85,000欧元的优惠——即使在欧盟境内跨境交易也是如此。
谁有资格获得跨境增值税豁免？
在欧盟总营业额低于100,000欧元，且在任何一个欧盟成员国中的营业额不超过85,000欧元的中小企业可能有资格获得豁免。
新的合规要求是什么？
符合条件的中小企业必须通知其所在成员国，并获得以“EX”结尾的增值税识别号，才能享受豁免。
这对大型企业或非欧盟企业有何影响？
大型企业可能需要调整开票和进项税流程，尤其是在与不再收取增值税的免税中小企业打交道时。
这意味着所有欧盟国家的中小企业都免征增值税吗？
不。只有同时满足欧盟整体阈值和各国单独阈值时，豁免才适用。超过当地阈值的中小企业必须在这些国家注册并征收增值税。