2022年，为应对经济数字化与电子商务的兴起，欧盟委员会就“数字时代的增值税”三项拟议改革领域征求意见。该倡议旨在提升欧盟及非欧盟企业在27个成员国境内贸易的效率与公平性。
该委员会聚焦间接税政策三大方向，重构增值税与数字经济的交叉点。尽管电商带来新机遇，但也增加了合规义务。因此，该倡议致力于开发创新技术，优化增值税征收、减轻行政负担并简化企业报告流程。
为提高效率并遏制欺诈，提出以下三项改革措施：
单一欧盟增值税注册
为解决欧盟范围内多次注册增值税的问题，委员会正研究多种方案，允许企业通过单一增值税注册在统一市场运营。具体提议包括：将2021年7月实施的一站式服务（OSS）扩展至目前不符合条件的B2C及部分B2B供应，并在B2B交易中针对性引入反向征收机制。
数字报告要求
探讨欧盟范围内协调增值税交易报告的选项，可能涉及连续交易控制（CTC）、电子发票、实时报告或周期性交易控制（PTC），并明确这些措施应在国家层面还是欧盟层面推行。
平台经济中的增值税处理
探讨成员国如何调整税收体系以适应电子接口及在线平台业务的影响；同时考量在纳入完整“视为供应商”义务及2021年增值税一揽子计划时，如何对相关卖家进行核算。
2022年《数字时代的增值税》时间表
欧盟委员会设定的改革进程如下：
- 第一阶段：1月20日至5月5日，通过影响评估和问卷公开征集证据。
- 第二阶段：1月21日至4月15日，开展公众咨询，了解利益相关者对现行规则适应数字环境的看法及所需技术支持。
- 第三阶段：2022年7月，发布路线图和影响评估，供评论与修改。
- 第四阶段：2022年第三季度，应用拟议指令修正案以推进改革。
接下来会发生什么
目前正考虑四种潜在政策方案：
- 方案1：维持现状并微调，由各成员国自主决定国内政策。
- 方案2：将OSS扩展至所有非欧盟企业的B2C货物和服务供应，并取消IOSS的150欧元门槛。
- 方案3：在方案2基础上，将OSS进一步扩展至所有B2B交易，包含三个子方案：
- 方案3a：扩大适用于不产生增值税义务的社区内采购和供应范围。
- 方案3b：扩展至所有B2B货物和服务供应。
- 方案3c：在OSS中引入增值税抵扣机制。
在方案3下，IOSS将对视为供应商、超销量阈值卖家及所有符合条件的跨境销售应税主体强制适用。
- 方案4：包含方案2内容，并针对未设立机构的供应商向企业（B2B）提供的供应增加强制性反向征税机制。
目前尚未确定最终方案，欧洲委员会仍在接收反馈并进行磋商。随着倡议推进，SimplyVAT团队将持续关注并定期更新其对企业合规义务的潜在影响。