意大利在2025年预算中扩大数字服务税

简而言之： 意大利2025年预算法扩大了数字服务税（DST）适用范围，取消550万欧元意大利境内收入门槛。全球年收入达7.5亿欧元以上的企业，无论其在意大利的数字收入多少，均须就应税数字服务缴纳3%税款。税款需于11月30日前预付30%，余额于次年5月16日前缴清。

更新（2026年10月）： 该变更自2025年1月1日起生效，依据为2024年12月30日第207号法律（意大利2025年预算法）。

意大利2025年预算法大幅扩展了数字服务税（DST）的征收范围，通过取消原有双重门槛之一，将更多企业纳入征税体系。

意大利为何引入数字服务税？

意大利引入数字服务税旨在对境内提供的数字服务收入征税，遏制跨国公司避税行为。该税种依据《2019年第145号法律》设立，自2020年1月1日起施行，遵循经合组织（OECD）与欧盟相关建议，核心目标是应对跨国企业利润转移至低税率国家的问题。意大利数字服务税在欧洲范围内适用面最广，详见《非洲数字税收的演变》一文。

意大利数字服务税的适用对象

凡在意大利提供应税数字服务的企业，无论是否为居民纳税人，均适用该税。非居民企业须取得意大利税务识别号；若在意大利设有税务代表或常设机构，则可豁免此项要求。

征税范围与税率

数字服务税按应税总收入的3%征收，属消费税性质，具体包括：

• 数字广告服务：通过数字界面投放的定向广告。
• 数字界面服务：支持用户交互的在线平台。
• 用户数据传输：基于数字平台收集并出售的用户生成数据。

此外，通过数字平台进行的广告位销售及中介活动亦属应税范畴。该税设计初衷在于防止跨国企业通过业务拆分规避常设机构认定规则。

应税服务的判定标准

当用户位于意大利时，依据IP地址或地理位置定位，相关数字服务即产生纳税义务。即使平台仅作为中介，直接商品与服务交易仍被排除在外。以下情形视为在意大利提供服务：

• 广告向意大利境内用户展示；
• 意大利境内用户访问数字界面；
• 数据由意大利境内用户生成。

纳税人范围的扩大

现行数字服务税适用于全球年收入≥7.5亿欧元的所有企业。此前，企业须同时满足两项条件方被征税：

1. 全球年收入≥7.5亿欧元；
2. 意大利境内数字服务收入≥550万欧元。

2025年修正案已取消第二项门槛。自此，只要全球收入超7.5亿欧元，无论意大利境内数字收入多寡，均须缴纳数字服务税。另可参考《丹麦议会更接近实施全球最低税率》一文。

合规要求与缴税期限

数字服务税分两期缴纳：11月30日前支付预付款，次年5月16日前结清尾款。计税基础为不含增值税及其他间接税的总收入，不得扣除成本。具体安排如下：

1. 预付款：为上一年度应缴数字服务税的30%，须于当年11月30日前缴纳；
2. 尾款：剩余应纳税额，须于次年5月16日前缴清。

市场影响与双重征税风险

征税范围扩大将增加企业税负，或抑制对意投资意愿。数字服务税属于间接税，无强制转嫁机制，仅居民纳税人可在企业所得税中抵扣。外国企业因无法享受税收抵免或协定优惠，面临较高双重征税风险。

对企业的影响与建议

全球年收入≥7.5亿欧元的集团，无论其在意大利的数字收入规模如何，均须履行纳税义务。建议采取以下措施：

• 梳理应税收入：识别源自意大利用户的数字广告、平台交互及用户数据相关收入；
• 获取意大利税号：非居民企业若无本地税务代表或常设机构，必须申请税务识别号；
• 规划现金流：每年11月30日前备妥30%预付款，5月16日前完成尾款支付；
• 评估双重征税风险：外国企业通常无法以数字服务税抵免本国税款，需提前筹划。

关于数字服务税在全球间接税变革中的定位，请参阅《5个值得关注的全球间接税趋势》。

关键时间节点

• 2020年1月1日：意大利数字服务税正式施行；
• 2025年1月1日：取消550万欧元意大利境内收入门槛；
• 每年11月30日：缴纳上一年度数字服务税30%预付款；
• 每年5月16日：结清上一年度数字服务税尾款。

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