数字时代增值税（ViDA）方案获通过：对企业意味着什么

简而言之：欧盟于2025年3月11日正式通过了《数字时代增值税》（ViDA）改革。ViDA带来了针对欧盟内部B2B销售的实时数字报告和强制电子发票，使在线平台在某些行业中承担增值税征收责任，并扩展了单一窗口服务（OSS）。这些变更将在2025年至2035年间分阶段实施。

更新（2026年10月）：ViDA现已开始推行。首批次要的OSS和IOSS变更自2027年1月1日起适用。2026年7月，欧盟委员会发布了修订后的解释性说明和OSS指南。它还通过了第(EU) 2026/1869号实施条例，规定了新转移自有货物方案的规则。法律文本还澄清了本文最初简化的一个日期。成员国可以从2028年7月1日起适用平台视为供应商的规则，但必须在2030年1月1日前适用。全面推广将持续至2035年1月1日。

什么是 ViDA？

ViDA（数字时代增值税）是欧盟的一揽子改革措施，旨在为数字经济现代化增值税制度。它引入了跨境 B2B 销售的电子发票和数字报告、特定平台的增值税征收以及欧盟范围内的单一增值税注册。该一揽子计划包含三项法律法案，均由理事会于 2025 年 3 月 11 日通过：

• 理事会指令(EU) 2025/516：修订了增值税指令(2006/112/EC)。其中包含了电子发票、数字报告、平台以及单一增值税注册的规定。
• 理事会条例(EU) 2025/517：修订了关于行政合作的第(EU) No 904/2010号条例。它建立了中央增值税信息交换系统（central VIES），以便税务机关共享报告数据。
• 理事会实施条例(EU) 2025/518：修订了第(EU) No 282/2011号实施条例。它定义了平台何时“促进”供应并设定了记录保存规则。其中大部分内容自2028年7月1日起适用。

欧盟已正式通过《数字时代增值税》（ViDA）改革。这为整个欧盟的企业开启了一个税务合规与报告的新纪元。2025年3月11日，欧盟理事会正式批准了ViDA提案，为到2030年逐步实施的铺平了道路。欲了解更多详情，请参阅西班牙将于2025年7月前实施强制性B2B电子发票。

ViDA一揽子计划旨在现代化增值税体系。它将引入实时数字报告，扩展单一窗口服务（OSS）方案，并使在线平台承担更多的增值税征收责任。这些变更将逐步推出，但企业应立即开始准备，以避免中断。

ViDA 下的主要变化有哪些？

ViDA 改革侧重于三个领域：数字报告和 电子发票、平台经济税收以及 OSS 的扩展。请阅读我们的指南：《增值税与数字平台经济的增长》。 增值税与数字平台经济的增长。

• 数字报告与电子发票欧盟将针对跨境交易采用实时数字报告系统，取代目前通过EC Sales List进行的汇总报告。此举旨在让税务机关更有效地追踪交易，从而打击VAT fraud。ViDA还引入了针对欧盟内部B2B交易的强制性电子发票要求，这与多个已实施类似规定的成员国的数字化计划相一致。数字报告要求将于2030年7月1日起适用。
• 适用于在线平台的新增值税规则在特定情况下，促进商品和服务销售的在线平台必须代表卖家收取增值税。这反映了此前欧盟增值税改革中已适用于电子商务市场平台的规则。这一变化对零工经济服务（如短期住宿和网约车）影响最大，在这些领域，平台将负责增值税合规，而非由个人提供者负责。这些平台经济规则将于2028年7月1日起适用。
• 一站式服务（OSS）的扩展OSS机制简化了向多个欧盟国家销售企业的增值税注册流程。ViDA将其扩展至涵盖更广泛的B2C服务和某些B2B交易。这将减少在国际运营企业的行政负担，消除在欧盟范围内进行多次增值税注册的需求。扩展后的OSS规则将逐步推出，主要变更将于2028年7月1日起适用。

ViDA 的关键日期有哪些？

主要法律文件为2025年3月11日的理事会指令（EU）2025/516。根据European Commission，关键日期如下：

2025 年：通过及生效

• 2025年3月25日：ViDA一揽子计划在欧盟官方公报上发布。
• 2025年4月14日：ViDA生效。从该日期起，成员国可在特定条件下引入强制性国内电子发票。

2027 年：首次 OSS 和 IOSS 变更

• 2027年1月1日：针对使用OSS和进口一站式服务（IOSS）的企业，次要立法澄清生效。

2028–2029 年：平台、单一增值税注册和反向征税

• 2028年7月1日：短期住宿租赁和公路客运平台被视为增值税的供应商。
• 2028年7月1日：单一增值税注册改革启动。OSS扩展至更多供应项目，新机制涵盖成员国之间企业自有货物的转移。
• 2028年7月1日：当非成员国设立的供应商向已在该国注册的增值税客户销售时，将适用强制性反向征收机制。
• 2029年6月30日：呼叫库存简化措施结束。货物仅可在2028年6月30日或之前依据该措施发出。

2030 年：所有平台纳入覆盖范围并开始数字报告

• 2030年1月1日：每个成员国必须适用平台视为供应商规则的最终期限。各国可从2028年7月1日起随时开始实施。
• 2030年7月1日：数字报告要求适用于跨境B2B交易。
• 2030年7月1日：EC销售清单（汇总报表）将被废除，并由交易级报告取代。

2035 年：国内系统对齐

• 2035年1月：拥有国内实时报告系统的成员国必须将其与欧盟模式对齐。

从 2030 年起，ViDA 数字报告将如何运作？

自2030年7月1日起，欧盟内部B2B供应必须使用电子发票进行记录，并近乎实时地向税务机关报告。这些规定在《欧盟指令2025/516》第5条中有所阐述。

• 格式：电子发票必须以允许自动化处理的结构化电子格式开具、发送和接收，并符合欧洲电子发票标准。
• 发票期限：供应商必须在应税事件发生后10天内开具电子发票。
• 供应商报告：供应商在发票开具时或本应开具时发送交易数据。
• 客户报告：买方在收到发票后5天内报告欧盟内部采购。
• EC销售清单：当前的汇总申报结束，因为增值税指令第265至271条已被删除。

税务机关将通过由第 (EU) 2025/517 号条例设立的中央 VIES 系统共享这些数据。

欧盟国家可以在 2030 年之前强制实施电子发票吗？

可以。自 ViDA 于 2025 年 4 月 14 日生效以来，成员国在特定条件下可以引入强制性的国内电子发票制度。

因此，国家强制性规定可以在欧盟-wide 的 2030 年日期之前很久就开始实施。在多个欧盟国家销售的企业可能在 ViDA 跨境报告开始之前面临不同的国内电子发票规则。

采用此选项的国家还可以取消买方接受电子发票的要求。有关国家规则的概述，请参阅我们的欧盟电子发票指南。

ViDA 影响哪些企业？

ViDA 影响大多数在欧盟边境进行贸易的企业，但生效日期不同：

• 向其他成员国销售B2B的欧盟企业：自2030年7月1日起实行电子发票和数字报告。
• 短期住宿和公路客运平台：根据各国情况，在2028年7月1日至2030年1月1日期间适用视为供应商规则。如果服务提供商提供其增值税号并声明将收取增值税，则平台不承担责任。
• 在多个欧盟国家持有库存的在线卖家：自2030年7月1日起实施新的自有货物转移OSS计划。请参阅我们的单一增值税注册指南。
• 向已注册增值税的客户销售的非设立供应商：自2028年7月1日起，客户根据反向征收机制处理增值税。
• OSS和IOSS用户：自2027年1月1日起有一些小改动。

企业接下来该做什么？

尽管大多数变更从 2028 年或 2030 年开始适用，全面协调将持续到 2035 年，但企业现在就应该开始审查其增值税合规流程。关键步骤包括：

• 评估现有的开票和报告系统是否已准备好符合 ViDA 要求。
• 了解平台运营商的新增值税义务。
• 评估使用扩展的 OSS（一站式服务）方案以简化增值税注册的益处。
• 检查您是否在欧盟国家之间移动自有库存，以及您是否仍依赖暂存库存（call-off stock）。
• 询问其他成员国的客户和供应商何时准备好交换结构化电子发票。

预计ViDA将改善整个欧盟的增值税征收和合规性。一些批评者认为，它并未完全解决长期存在的问题，例如复杂的增值税税率和各成员国不同的方法。尽管如此，这项改革是迈向欧洲更加协调一致、以数字化为先的增值税系统的重要一步。您还可以阅读2025年关键增值税变化及其对您的业务意味着什么。

随着这些变化生效，企业应保持知情并与税务专业人士合作，以确保平稳过渡。

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