2021年1月1日，英国（UK）正式脱离欧盟（EU），英欧之间的增值税核算方式随之调整。北爱尔兰与爱尔兰共和国的边界作为英欧唯一陆地边界，为避免“硬边界”，北爱尔兰获得了特殊的增值税地位。
在深入探讨前，需明确英国（United Kingdom）与大不列颠（Great Britain, GB）的区别：两者常被互换使用，但含义不同。大不列颠指英格兰、威尔士和苏格兰；英国的全称为“大不列颠及北爱尔兰联合王国”。
北爱尔兰的特殊地位
《北爱尔兰议定书》是英国脱欧协议的一部分，对维护《贝尔法斯特协议》至关重要。就增值税而言，该议定书意味着北爱尔兰在货物供应方面继续遵循欧盟增值税规则。本质上，北爱尔兰实行双重增值税制度：一方面适用欧盟关于北爱尔兰与欧盟之间货物供应的增值税立法，另一方面适用英国关于服务的增值税规则。
英国税务海关总署（HMRC）仍负责在北爱尔兰征收增值税。英国增值税申报表未发生变化，所有英国销售业务仍需在该表中申报。
在您的GB增值税号码前使用新的前缀
由于同时适用于北爱尔兰的欧盟和英国增值税立法，需要创建一个新的增值税号码前缀：XI。HMRC会根据《北爱尔兰议定书》自动向所有被识别的交易商发放XI增值税号码，您也可以主动向HMRC申请。
在以下情况下，您需要将增值税号码前的“GB”替换为“XI”：
- 当客户购买时，您的货物位于北爱尔兰；
- 如果您从欧盟注册增值税的公司接收货物用于北爱尔兰的商业目的；
- 如果您将货物从北爱尔兰出售或运往欧盟国家。
在上述情况下，必须向欧盟客户或供应商提供带“XI”前缀的增值税号码，包括在发票上体现。
北爱尔兰、IOSS和OSS
在英国脱欧同年7月，新的欧盟增值税措施生效。由于北爱尔兰遵循欧盟关于货物的增值税规则，一站式服务（OSS）和进口一站式服务（IOSS）同样适用。根据《北爱尔兰议定书》，英国负责运营这些计划。
欧盟范围内的远程销售阈值10,000欧元也适用于位于北爱尔兰的企业。无论您位于北爱尔兰还是欧盟，您在欧盟和北爱尔兰的所有跨境销售都计入该阈值。一旦超过阈值，您必须在客户所在的国家缴纳增值税。您可以选择在每个国家单独注册增值税，也可以注册OSS。如果您预计会超过阈值，可以从北爱尔兰向欧盟的第一笔销售之日起自愿注册OSS。
ECSL、Intrastat和北爱尔兰
当您将货物从北爱尔兰出售给在欧盟注册增值税的其他企业时，需要提交欧洲共同体销售清单（EC Sales List或ECSL）。
北爱尔兰也有Intrastat阈值。如果您的企业在北爱尔兰到达的货物净价值超过500,000英镑（Arrivals）或离开的货物净价值超过250,000英镑（Dispatches），您需要提交Intrastat报告。一旦超过阈值，您需要联系HMRC确认报告开始日期。他们会交叉参考您的ECSL、增值税申报表，并告知是否有任何“特殊安排”。
北爱尔兰的欧盟增值税市场规则
影响平台销售货物的欧盟增值税变更适用于进口到北爱尔兰的货物，这与适用于大不列颠其他地区的电子商务增值税规则并无太大不同。
在特定情况下，在线平台可被视为‘推定供应商’，这意味着您可能无需负责收取增值税。如果您是境外供应商，平台将代表您收取增值税，且满足以下条件：
- 您从大不列颠向北爱尔兰销售货物；
- 您向北爱尔兰进行B2C销售，且货物在销售时位于欧盟之外，其内在价值低于135英镑（150欧元）。
平台不会承担以下销售的增值税责任：
- 由英国居民供应商进行的销售；
- 当内在价值超过135英镑时（将适用正常海关程序）；
- 从北爱尔兰向欧盟销售，且卖家在北爱尔兰设有机构。
北爱尔兰与电商卖家的增值税
当规则应用于现实生活时通常更容易理解。以下是一些常见示例，展示了货物进入、离开和通过北爱尔兰的销售情况。
进口内在价值高达135英镑的货物到北爱尔兰
对于低值货物——订单价值高达135英镑/150欧元——您可以注册IOSS，但前提是货物在客户下单时位于欧盟之外（这包括存储在大不列颠的货物）。如果您的企业位于英国，可以在当地增值税申报表中处理增值税。
简而言之，注册IOSS意味着您承诺在销售点向客户收取增值税，并向税务机关申报和缴纳该金额。通过这样做，您可以防止订单因客户未支付应缴增值税而被海关扣留。
内在价值超过135英镑/150欧元的订单无法通过IOSS进行申报，因此您需要使用其他替代方案，如“完税后交货”（Delivery Duty Paid）或“目的地交货”（Delivered at Place）。
对于货值超过135英镑的进口货物，没有变化，因为进口增值税仍将按照当前流程缴纳。
通过在线市场向北爱尔兰销售商品
Amazon和eBay等在线市场被视为“推定供应商”。这意味着在两种情况下，您无需负责向在北爱尔兰的客户收取或申报销售增值税（假设您是境外供应商）：
- 当北爱尔兰的客户购买时，您的货物位于大不列颠；
- 当大不列颠的客户购买时，您的货物位于北爱尔兰。
在这两种情形下，交易必须是B2C（企业对消费者）交易。B2B（企业对企业）销售适用不同的规则。
在大不列颠与北爱尔兰之间运输货物
当货物跨越大不列颠与北爱尔兰之间的边境时，必须在海关进行申报。如果货物用于应税销售，增值税将通过反向征收机制处理。
在北爱尔兰与欧盟国家之间运输货物
“区内贸易”是欧盟用来描述企业对企业（B2B）交易以及您在欧盟国家之间调拨自有库存的术语。
与进口和出口不同，在北爱尔兰与欧盟国家之间运输货物被视为以下两种情况之一：
- 共同体内供应；
- 共同体内采购。
例如，当您的货物离开北爱尔兰运往其在德国的新仓库时，这属于从北爱尔兰发出的区内供应。适用于区内交易的简化措施（如三角贸易）也适用于涉及北爱尔兰的货物调拨。
从北爱尔兰向欧盟国家的客户销售商品
北爱尔兰的电子商务企业可以使用一站式服务（One Stop Shop）来申报对欧盟国家客户的B2C远程销售。在这种情况下，OSS仅可用于申报货物销售，不能用于服务销售。如果您位于北爱尔兰，可以通过英国税务海关总署（HMRC）申请OSS。
经北爱尔兰将货物从大不列颠运往欧盟
如果您将货物从英国经北爱尔兰运往欧盟国家，增值税的处理方式将取决于买卖双方之间的具体情况。您需要确切知道货物的法定所有权在何处发生转移。
从欧盟经北爱尔兰向英国销售货物
当您的货物进入大不列颠时，您可能需要支付英国进口增值税。是否需要支付以及支付多少，将取决于货物的价值、最终买家的身份以及与买家达成的协议。
如果您位于欧盟且未通过市场平台进行销售，则需要在英国注册增值税，并在您的英国增值税申报表中申报该笔增值税。
温莎框架
2023年3月，英国和欧盟达成了《温莎框架》，并于同年10月生效，对《北爱尔兰议定书》进行了修订。该框架旨在解决政治关切，即《议定书》实际上将北爱尔兰与英国其他地区隔离开来。
该框架的首要举措是建立一个英国国内市场。运往北爱尔兰出售的大不列颠货物比经北爱尔兰运往欧盟的货物接受的检查更少。如果您的企业位于英国，您将能够利用这条“绿色通道”。如果您从英国向北爱尔兰的客户销售食品，您可能需要加贴“非欧盟”标签。
其次，该框架确保北爱尔兰与英国其他地区适用相同的增值税和消费税规则。这一变化包括取消欧盟对北爱尔兰允许的增值税税率数量的限制，如果北爱尔兰未来希望调整其税率，这将提供一定的灵活性。
如果您需要这些规则的帮助，HMRC创建了Trader Support Service。它免费开放，专门旨在帮助企业处理运往北爱尔兰的货物移动事宜。
本文最初于2021年1月5日发布，此后已更新以确保内容全面。