关税递延是指延迟支付进口到英国的某些货物所涉及的关税和税款。如果您经常将货物进口到英国，您可能会发现这是管理现金流并简化进口流程的有用工具。
递延增值税会计处理（PVA）与关税递延账户（DDA）
如果您经常向英国进口货物，根据您进口的商品类型，您可能需要其中一种、两种都需要，或者都不需要：
- 增值税递延会计（PVA）允许您在增值税申报表中处理进口增值税，而不是在边境支付。
- 关税递延账户（DDA）允许您通过直接借记按月支付海关关税、消费税和其他进口费用，从而推迟这些费用的支付。
许多企业同时使用这两种方式：对增值税使用PVA，对其他所有费用使用DDA。如果您只需递延增值税，可能根本不需要DDA——请参阅下方的“我是否需要关税递延账户？”
什么是关税递延账户？
如果您经常将货物进口到英国，您可能需要申请一个关税递延账户。该账户允许您通过直接借记按月支付海关关税、消费税和进口增值税。拥有关税递延账户可避免您在每次进口时单独为每批货物付款。
海关申报服务是英国税务海关总署（HMRC）用于管理所有英国进出口申报的服务。关税递延账户、进口增值税、海关关税和消费税均通过该服务进行管理。海关申报服务取代了CHIEF（进出口货运海关处理系统）。
通过关税递延账户，您可以延迟支付以下款项：
- 关税
- 进口增值税
- 消费税相关的增值税
- 消费税（包括烟草产品税）
- 您可能产生的任何海关债务所产生的利息费用
- 欧盟共同农业政策下征收的税费
- 欧盟共同农业政策下的正货币补偿金额
- 英国和欧盟的反倾销税或反补贴税
如果您希望对在进口到北爱尔兰的货物使用关税递延，您将需要在北爱尔兰拥有一个单独的关税递延账户。北爱尔兰议定书意味着北爱尔兰在商品方面仍留在欧盟单一市场内，因此受欧盟海关规则约束。因此，进口到北爱尔兰的商品需要与进入英国其他地区的商品分开核算。
我是否需要关税递延账户？
仅当您希望延迟支付关税、消费税和进口增值税时，才需要关税递延账户。如果您只是希望递延进口增值税，或许可以在您的常规增值税申报中进行递延。
在英国注册增值税的企业可以在其增值税申报表上申报并抵扣进口增值税。如果您在海关缴纳了增值税，之后可以在增值税申报表中申请退还该金额。增值税递延会计是指在增值税申报表上申报并立即抵扣进口增值税的做法。在实际操作中，使用该计划时您无需在海关支付进口增值税，也无需为此开设关税递延账户。
关税递延账户有哪些好处？
主要优势包括：
- 改善现金流
- 加快海关清关速度
- 减少文书工作
申请关税递延账户的主要好处是，在固定周期（通常为每月）内，您只需支付一次所有关税和进口增值税。这使得您的现金流管理和财务规划更加轻松。
关税递延还能让海关清关变得轻而易举。您需要预先授权支付关税和进口增值税。海关当局无需在等待付款期间扣留您的货物。此外，由于付款次数减少且采用直接借记方式，您将减少文书工作和行政事务。
假设您的企业每周向英国进口价值5,000英镑的货物，每批货物需缴纳750英镑的关税和进口增值税。如果没有关税递延账户，您将在一个月内分四次支付这750英镑。每次付款都必须在货物完成海关清关之前进行。而拥有关税递延账户后，这四笔费用将合并为一次直接借记扣款。扣款时间通常在次月中旬，使您能多保留这笔现金数周。此外，您只需核对一笔付款，而非四笔。
谁可以使用关税递延？
任何人都可以申请关税递延账户，无论您的企业是否位于英国境内。然而，要申请账户，您必须在企业中担任以下职位之一：
- 个体经营者
- 公司董事
- 公司秘书
- 受托人
如何设置关税递延账户？
在申请关税递延账户之前，请确认您需要哪种类型的账户。大不列颠（英格兰、威尔士和苏格兰）与北爱尔兰设有单独的账户。如果您希望同时在大不列颠和北爱尔兰使用关税递延和递延增值税会计服务，则需要两个账户。但是，如果您是仅涉及消费税的贸易商，并且只想申请消费税相关的账户，则只需选择其中一个即可。
对于大不列颠和北爱尔兰，您需要通过海关申报服务向英国税务海关总署（HMRC）提出申请。您需要一个英国政府网关（Government Gateway）账户，但如果您没有，可以在申请时创建一个。
开始申请前，请准备好相关文件。您需要：
- 您的EORI号码。您需要与申请地点相匹配的号码，即适用于北爱尔兰的XI号码。
- 与您的EORI号码关联的企业名称或商号。
- 与您的EORI号码关联的英国地址；如果两者不同，还需提供HMRC可联系您的其他地址。
- 您的公司注册号（如有）。
- 您的增值税（VAT）注册号（如有）。
- 贵公司董事和高级管理人员的详细信息（包括出生日期）。如果您有商业伙伴、公司秘书或受托人，也需一并提供其信息。
- 您预计递延缴纳的关税和增值税估算金额（即您的预估债务）。
- 负责海关授权事项的人员详情，包括其个人信息及部分实际海关操作经验。
提交申请后，HMRC通常需要约30天进行处理。具体时长可能因您的具体情况以及是否需要申请海关担保而有所不同。
关税递延担保
申请关税递延账户时，您可能需要提供海关担保。海关担保是您作出的法律协议，用于覆盖您已产生的任何海关债务（实际债务）或可能因海关程序如关税递延而产生的债务（潜在债务）。您需要从一家在英国设立并由审慎监管局 (PRA) 监管的金融机构（如银行）获得该担保。
保证分为两种：个人保证和海关综合保证。具体需要哪一种，取决于你是在英国（大不列颠）还是北爱尔兰申请关税递延。请前往Gov.uk网站了解你需要哪种保证以及如何申请。
您只需在已申请关税递延账户且HMRC要求您提供担保时，才需提交担保文件。
在申请关税递延账户时，你可以同时申请免除海关保证。获得豁免意味着你无需提供保证，但仅当你在英国境内居住并满足特定条件时才能申请豁免。如果你想申请豁免，则需要提交：
- 过去三年内贵公司违反海关或税务规定的任何情况详情
- 贵公司的财务记录
您可能还被提示提交以下各类支持性文件：
关税递延限额
所有关税递延账户都有一个月度递延限额。该限额限制了您使用海关申报服务软件进行进口的金额。您账户的限额基于您申请的担保或豁免额度。
如何增加我的关税递延限额？
如果您接近达到月度限额，您可以通过支付部分已递延的关税和增值税来“补充”您的账户。您的上限保持不变，但在达到限额前会有更多的可用空间。
如果你经常超出关税递延额度，建议永久提高该额度。具体操作方式取决于你持有的是保证还是豁免。如果你的账户附有保证，你需要要求担保人填写表格并修改你的保证；你也可以通过提交表格和一些支持性文件自行修改豁免。
如何查找我的关税递延编号？
一旦您的账户获得批准，您将收到一个关税递延账户编号（DAN）。关税递延编号是您的账户独有的。如果您决定委托货运代理或已有货运代理，他们需要此编号来申报您的进口货物。
如果您没有关税递延账户，您可以使用货运代理的关税递延编号。货运代理通常会为此收取费用，您需要额外支付这些费用，并在报销其为您进口货物垫付的关税和增值税。
如何获取我的关税递延对账单副本？
关税递延对账单显示您所有的交易记录及已递延的总金额。您每周会收到一份对账单，并在月底收到一份汇总递延对账单。这些对账单用于核对您的进口申报。
你可以登录海关申报服务系统，查看并下载你的关税递延对账单副本。你只需使用政府网关ID和密码即可。此外，你也可以通过这种方式获取延期增值税会计文档和C79增值税证书的副本。
什么是延迟增值税会计处理？
延期增值税会计（PVA）是一项仅针对进口增值税的独立计划，允许你在增值税申报表上处理进口增值税，而非在海关预先支付。关税递延账户则用于处理关税、消费税及其他海关费用。你可以将PVA与关税递延账户（DDA）结合使用。在此阅读延期增值税会计完整指南。
提交英国增值税申报表需要哪些信息？
在使用延迟增值税会计处理完成增值税申报表时，您需要以下进口详细信息：
- 商业记录中记录的所有海关条目
- 每月延迟进口增值税在线对账单的副本
您应始终通过涵盖货物进口至英国日期的增值税申报表报告递延的进口增值税。
申请进项增值税退税的规则将继续适用。所有支持增值税退税所需的信息都将包含在您每月收到的对账单中。
设立关税递延账户需要支付任何费用吗？
HMRC 不收取申请费用。您可能面临的主要成本是海关担保费（如需提供）——该费用由您的银行或金融机构收取，而非 HMRC，具体费用取决于担保方的条款。如果您符合担保豁免条件，则可完全避免此项费用。
本文最初于 2020 年 1 月 10 日发布，并已更新以确保内容全面。