匈牙利对进口增值税抵扣实施更严格的规定

简而言之：自2025年3月1日起，匈牙利使间接海关代表更难代表进口商主张进口增值税抵扣权。进口商和代表现在都必须满足既定条件。进口商必须提交月度增值税申报表并通过纳税人核查。代表必须拥有可靠纳税人身份。

匈牙利的进口增值税新规于2025年3月1日生效。这使得间接海关代表更难代表进口商主张扣除进口增值税的权利。现在，在允许抵扣之前，双方都必须满足特定条件。

根据匈牙利新的进口增值税规则，进口商必须做什么？

为了分配进口增值税的抵扣权，匈牙利的进口商必须满足两个关键要求：

1. 月度增值税申报表

进口商必须每月提交增值税申报表，并且必须以书面形式向间接海关代表确认这一点。

2. 纳税人分类

• 可靠纳税人：允许抵扣。进口商必须至少有3年的连续运营记录。
• 高风险纳税人：不允许抵扣。
• 普通纳税人：只有在合作伙伴（风险）核查确认无税务风险的情况下才允许抵扣。

新进口商默认无法获得可靠纳税人资格，因此不能进行抵扣分配。

什么是合作伙伴核查？

当进口商未被归类为可靠纳税人时，间接海关代表必须进行风险核查。这包括：

• 使用公共数据和税务机关数据库。
• 从进口商处收集信息。
• （经同意）通过客户门户向税务机关请求机密数据。

法律未定义合作伙伴核查的具体运作方式，指南建议进行全面审查，具体检查范围由海关代表决定。

间接海关代表必须做什么？

匈牙利的间接海关代表也必须满足某些要求：

1. 可靠纳税人身份

只有具备可靠纳税人身份的代理才能处理增值税抵扣分配。

2. 额外的行政要求

代理人必须：

• 在ONYA门户上提交KVKPELL表格以提交合作伙伴核查结果。
• 在提交增值税申报表时，一并提交额外的声明。

这对企业意味着什么？

如果您通过间接海关代表将货物进口到匈牙利，这些规则会影响您的进口增值税处理方式。各方应在下一批货物发运前核实其自身状况。

• 进口商：检查您的纳税人分类，并以书面形式确认您按月申报增值税。高风险纳税人和新企业不能分配抵扣权。
• 被归类为普通纳税人的进口商：预计您的代表会要求提供信息进行合作伙伴验证，请在您的进口计划中预留这段时间。
• 间接海关代表：确认您拥有可靠纳税人身份；建立文件化的合作伙伴验证流程，并为KVKPELL申报及增值税申报表中的额外声明做好规划。

如果未满足条件，该代表无法为该进口商接管进口增值税的抵扣。请提前与您的代表约定由谁负责检查条件以及检查频率。

NAV如何判定纳税人是否可靠？

匈牙利税务局（NAV）每季度根据季度最后一天的条件对纳税人进行分类。要成为可靠纳税人，企业必须满足所有条件，包括以下这些：

• 已连续运营或连续进行增值税注册至少三年。
• 在参考年度及此前五年内发现的税务差异不超过其税务表现的3%。
• 净税务债务不超过500,000匈牙利福林（HUF）。
• 在参考年度或此前五年内，未发生破产、清算或强制注销程序。
• 在参考年度的税务表现为正。

如果例如NAV将其列为存在重大税款短缺或欠款，或已关闭其业务，则该企业被视为高风险企业。既不属于上述一般规则下的正常纳税人，也不属于其他类别的企业即为正常的纳税人。一旦债务和罚款付清且无其他风险因素，高风险状态将在下一次季度审查中解除。

为什么匈牙利要修改进口增值税抵扣规则？

匈牙利新的进口增值税规则旨在提高合规性并限制增值税欺诈。如果您的业务涉及进口，您应立即审查自身的状况和流程。

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