进口增值税是对进入欧盟和英国的商品征收的一种税，根据商品的CIF价值（海关价值）按一定百分比计算。
什么是进口增值税？
进口增值税（VAT）是进口商品时缴纳的消费税，适用于产品生命周期的每个阶段。各国设定不同的增值税税率，通常包括：
- 标准税率：适用于大多数商品和服务；
- 低税率：仅适用于有限的几类商品；
- 零税率：通常适用于基本商品和服务。
部分商品和服务免征增值税。与零税率类似，无需缴税，但区别在于也无需进行申报。
欧盟和英国均对进口商品征收增值税。例如，将台灯进口到英国时，须按英国适用税率缴纳进口增值税。
谁需要为进口商品支付增值税？
负责支付进口增值税及关税的是记录进口商（IOR）。IOR依法确保货物具备必要文件并符合目的地国家法律要求，通常由以下三类主体担任：
- 卖方；
- 报关行；
- 客户。
在跨境电商中，IOR通常是卖家或客户。将客户设为IOR虽可避免卖家承担进口增值税及合规程序，但会显著降低客户体验，建议仅在一次性交易中使用。当卖家作为IOR时，有助于降低购物车放弃率和结账犹豫率。
您是否需要为进口商品支付增值税？
除非进口商品适用零税率或免税，否则总有人需缴纳进口增值税。若您是记录进口商，则责任由您承担。
在某些情况下，您可能无需缴纳进口增值税。例如，临时进口用于展览后退回原产国的艺术品，可申请减免。
从欧盟进口商品是否需要支付增值税？
多数情况下，向欧盟进口商品时需缴纳进口增值税，但存在以下例外：
进口一站式服务 (IOSS)
IOSS是欧盟简化在线销售流程的增值税计划。通过IOSS发往欧盟的商品在边境不征收进口增值税，由消费者在下单结账时支付。
第42条制度 (Customs Procedure Code 4200)
满足以下条件时，可通过第42条制度免缴进口增值税将商品进口至欧盟：
- 客户是另一家企业；
- 货物进入海关联盟后立即运往第二个欧盟国家。
客户接收货物时使用反向征税机制。需注意，法国针对Regime 42的有限税务代表制度正在终止，若不注册法国增值税或将客户设为IOR，将无法使用该海关程序。
人道主义援助
目前，为在乌克兰分发或提供给难民的援助物资免征进口增值税。
如何计算进口关税和增值税？
进口关税基于CIF价值（含保险费、运费）计算。具体适用关税类型取决于商品的HS编码（国际公认贸易分类代码）。
最常见的从价税按CIF价值的百分比计算；特定税费则按数量、体积或重量设定固定金额。最终，进口增值税根据“CIF价值+关税”计算。
计算示例
将产品从美国进口到英国，货物价值1000英镑，运费和保险费100英镑，CIF价值合计1100英镑。
假设关税税率为5%，则关税为：1,100 × 5% = 55英镑。
假设增值税率为20%，则增值税为：(1,100 + 55) × 20% = 231英镑。
总税费为286英镑（关税55英镑+增值税231英镑）。
进口关税与增值税相同吗？
两者不同。虽然都是进口税款，但若已注册增值税，进口增值税可在申报表中抵扣，而进口关税不可抵扣。
进口增值税是多少？
税额取决于进口地点、货物HS编码及应缴关税总额。增值税按“CIF价值+关税”的百分比计算，具体税率因国家和商品类别而异（如德国可能为19%、7%或0%）。
从美国到英国的进口增值税是多少？
英国设有20%、5%、0%三档增值税率，具体适用税率取决于HS编码。计算公式为：(CIF价值 + 关税/税费) × 增值税率。例如：(£1000 + £200) × 20% = £240。
如何支付进口商品的增值税？
进口增值税需向目的地海关当局缴纳。英国由HMRC负责并通过报关单申报；欧盟则取决于货物入境的具体成员国。
若向英国或欧盟消费者销售商品且作为记录进口商，可能需要注册增值税或加入相关计划，并持有EORI号码。
何时支付进口增值税？
通常在货物进入目的地海关领土时产生纳税义务。英国允许已注册增值税的企业通过递延增值税会计（PVA）推迟支付，以管理现金流；同时也可通过关税递延账户推迟支付关税和消费税。
可以申请退还进口增值税吗？
若在征收国已注册增值税，可通过申报表申请退还。进口增值税可与销售收取的增值税相抵，若进项多于销项，差额予以退还。
没有C79表格可以退税吗？
除非使用递延增值税会计，否则在英国申请退税需持有C79证书。若采用递延支付，则需HMRC提供的每月PVA报表。
进口货物是否需要增值税号？
进口本身不需要增值税号或注册。但若已在进口国注册增值税，可在申报表中申请退还进口环节缴纳的税款。
什么是递延进口增值税？
递延进口增值税指通过增值税申报表后续缴税（即递延增值税会计处理），有助于大量进口企业优化现金流。须在货物入境国注册增值税方可适用。并非所有国家都允许此方式，但在法国属于强制性规定。