自2022年1月1日起，递延增值税会计处理（PVA）在法国已成为强制要求。这意味着所有在法国注册增值税的企业，其进口增值税需在增值税申报表中缴纳，而非在边境缴纳。
什么是递延增值税会计处理？
递延增值税会计处理（法语称为 autoliquidation de la TVA à l’import）是一种处理进口增值税的制度。当您将货物进口到法国时，需支付进口增值税。在PVA制度下，您无需在进口时预先支付，而是通过增值税申报表统一缴纳所有应缴的进口增值税。
PVA的优势在于优化现金流管理，尤其对频繁进口的企业而言。提交增值税申报表时，可将进口增值税与销售中收取的增值税进行抵扣，某些情况下资金甚至不会从账户流出。
部分国家使用PVA需获得特定许可证或任命税务代表，但在法国并非如此——它是处理所有进口增值税的默认方式。
Autoliquidation de la TVA à l’import (ATVAI)
自2022年1月起，PVA在法国成为强制要求。此前，使用该制度需向海关办公室申请授权，但审批时间不明确，难以确保及时完成进口手续。
现在，所有在法国注册增值税的企业默认适用递延增值税会计处理，这大大简化了流程，尤其对非法国本土企业更为友好。
该制度简称ATVAI。提交法国增值税申报表时，表格中已预填进口增值税金额，申报过程中需核实其准确性。为便于提交增值税申报表（CA3），海关当局（Douanes & Droits Indirects）会生成月度进口声明，可通过在线系统Données ATVAI访问。
法国进口增值税与IOSS
通过进口一站式服务（IOSS）向法国发货时，无需担心进口增值税或PVA。IOSS是一项旨在简化电子商务业务的增值税计划。
注册IOSS后，您将获得唯一IOSS号码。结账时向客户收取增值税并每月提交IOSS申报表；发货时需通过安全方式（通常经由货运代理）将IOSS号码传递给海关，以证明已代收增值税并放行包裹，此时不再征收任何进口增值税。
务必妥善保管IOSS号码。若他人冒用您的号码发货，您需对该订单应缴增值税承担责任。
已注册IOSS的卖家无需关注法国的递延增值税会计处理，因无进口增值税需要处理，且无法通过IOSS申报表退还增值税。
Regime 42
Regime 42是欧盟的一项海关程序。与增值税递延会计类似，它将进口增值税负担转移，允许非欧盟企业免增值税将货物进口至欧盟，前提是货物立即运往另一欧盟国家。目的地国家的客户通过反向征收机制报告增值税，因此客户必须已注册增值税。例如，将机器零件出售给德国公司并通过法国运入欧盟，客户将在其德国增值税申报表中通过反向征收机制报告该销售。
使用第42号制度意味着卖家可在未注册该国增值税的情况下将货物进口至该国。但为确保运作，需在进入海关联盟的国家拥有一家有限的税务代表。以上述例子为例，您需要一位在法国的税务代表。
自2025年12月31日起，法国将不再允许使用Regime 42。届时，您必须选择以下任一方式：
- 在法国注册增值税
- 让客户成为记录进口商
- 重新安排货物路线，使其通过另一个欧盟成员国进入海关联盟
让客户成为记录进口商意味着由其负责进口增值税和关税。若不愿如此，则必须在法国注册增值税。重新规划路线也是可行方案——荷兰拥有欧洲最大港口（鹿特丹）且紧邻法国，可与物流合作伙伴协调实现这一安排。
这篇博客最初发布于2021年12月10日，此后已更新以增强全面性。