数字时代增值税（ViDA）是欧盟正在实施的一揽子增值税改革措施。鉴于税收规则和基础设施的发展速度往往滞后于技术进步，且在2021年欧盟增值税改革前，欧洲大部分地区仍沿用电子商务诞生前的法律，ViDA旨在更新欧盟增值税体系，使其更加公平、易用且更难被欺诈。
ViDA的三大支柱
《数字时代增值税》围绕以下三大支柱构建：
- 数字报告要求（DRR）
- 平台经济增值税规则
- 单一增值税注册（SVR）
该方案中的每项改革或立法均归属于其中一个支柱。
数字报告要求（DRR）
欧盟引入电子发票以简化企业增值税管理。电子发票采用结构化数据格式，具备机器可读性。
其目标是通过电子发票降低合规成本与难度。同时，成员国可获取实时信息以打击增值税欺诈。欧盟委员会预计，这一转变每年可为企业和政府节省数十亿欧元。
DRR对业务的影响
短期内，企业需着手实施电子发票系统。虽然ViDA指令直至2030年7月才生效，但成员国可在符合欧盟截止日期的前提下自行决定实施进度。因此，根据客户所在地不同，可能需要尽早采取行动。
数字报告要求具有以下三大积极影响：
- 无需再提交欧盟销售清单，相关信息将由电子发票实时报告取代；
- 增值税申报流程将更加自动化，因所需信息均为机器可读；
- 发票存储变得简便，有助于减少因缺失或不正确发票引发的审计及退税风险。
更新的平台经济增值税规则
2021年，欧盟引入“视为供应商”规则，使Amazon等市场平台对其平台上特定销售负责处理增值税，便利了非欧盟卖家进入单一市场并助力打击欺诈。
《数字时代增值税》将视同供应商规则扩展至两个新市场：
- 短期租赁（如Airbnb、HomeToGo等）；
- 公路客运（如Uber、Bolt等网约车平台）。
若底层供应商已注册增值税，报告和缴纳责任将重新转移回其自身。
值得注意的是，自2027年1月起，市场平台也将成为某些B2B交易的视为供应商。这是通过修订《2006/112/EC指令》第14a条，将“应税人”（企业）纳入其中实现的。
欧盟中小企业特别计划（SME Scheme）
2025年1月，欧盟更新了中小企业特别计划，免除年营业额低于10万欧元企业的部分增值税义务。根据该计划，成员国可选择豁免小型企业遵守由ViDA引入的“视为供应商”规则。
电商品牌需了解的新平台规则
虽然ViDA扩展的“视为供应商”规则大多不影响传统电商，但B2B方面的变化可能涉及您。若同时满足以下条件，您将受到影响：
- 在在线电商平台（如eBay、Amazon）进行B2B销售；
- 所在地不在欧盟境内；
- 客户位于欧盟境内。
若符合上述标准，需审视当前增值税申报流程。部分销售业务可能从您的申报表转移至电商平台申报表，明确交易归属可避免重复申报。
单一增值税注册（SVR）
除“视为供应商”规则外，2021年还引入了一站式服务（OSS）计划，包括联盟一站式服务（OSS）、进口一站式服务（IOSS）和非联盟一站式服务（Non-Union OSS）。每个计划涵盖单一市场特定类型的交易，是实现单一增值税注册的第一步，避免了在每个成员国单独注册的繁琐。
ViDA旨在澄清原始规则并加以扩展，推动实现单一增值税注册目标。
一站式服务计划的扩展
随着ViDA改革推进，三种OSS计划均在调整：
- 欧盟OSS：适用范围扩大。若在非注册地欧盟国家持有库存，可通过欧盟OSS申报这些货物的国内供应交易，以及成员国间的货物调拨交易（如跨境转移库存）。
- 非联盟OSS：覆盖范围扩大至所有服务，不再局限于电信、广播和电子供应（TBE）服务。
- IOSS：将获得唯一运单号并与IOSS号码关联，以防止号码共享、盗窃及海关欺诈。
呼叫库存安排的终结
呼叫库存是一种允许将库存从一个欧盟国家转移至另一个国家而无需在目的地国注册增值税的B2B税务安排，前提是商品为预先确定的客户准备。ViDA正取消该安排，主要原因如下：
- 单一增值税注册进展及OSS扩展已解决暂存库存需求，使其失去存在意义；
- 电子发票（DRR）实现了B2B交易实时报告，无需延迟申报；
- 正确使用呼叫库存复杂且行政负担重。
到2028年6月底，将不再允许新的呼叫库存安排。此后有12个月时间出售商品或将其转回所有权。
国内反向征税成为强制要求
国内反向征税机制将从成员国的可选规则变为强制性规定（差额征税法等特殊情况除外）。
此外，ViDA制定了一项可选扩展规则：允许企业在非注册国使用国内反向征税机制。例如，一家未在德国登记的西班牙公司在德国采购货物并立即转售给另一家德国企业时，可适用该机制。
数字时代增值税时间线
ViDA各组件的实施截止日期延续至2035年：
2027年1月1日
一站式服务将涵盖电子充电领域的B2C供应；关于OSS和IOSS的部分澄清条款生效。
2028年7月1日
视同供应商规则扩展生效（成员国可推迟至2030年1月），公路客运和短期住宿租赁平台需为用户处理增值税。单一增值税注册主要组件上线，包括扩展OSS和强制实施国内反向征税机制。
2030年7月1日
数字报告要求生效，跨境B2B交易必须通过电子发票报告。
2035年1月1日
任何国家级实时报告系统必须与欧盟跨境数字报告系统保持一致。