2026年欧盟在线卖家的增值税：OSS、IOSS与远程销售

简而言之：欧盟在线卖家对消费者跨境销售时，未达每年10,000欧元欧盟-wide阈值可收取本国增值税；超阈值后应在各客户所在国缴税。一站式服务（OSS）允许通过一份季度申报表申报；价值≤150欧元的进口商品使用月度进口一站式服务（IOSS）。

本指南反映截至2026年10月生效规则，总结欧盟框架并链接详细指南及各国增值税手册。申报前请务必与税务机关确认税率及各国规则。

什么是欧盟远程销售？2026年如何征税？

远程销售指向欧盟其他国家消费者出售商品并由您或代表您的人发货。自2021年7月1日起，此类销售增值税通常在货物到达国缴纳。

该规则源自2017年电子商务增值税指令。当向客户发货结束时，供应地点为“货物所在地”（欧盟指令2017/2455）。实践中，一旦超阈值，法国商店向意大利消费者销售需收取意大利增值税。

相同目的地原则适用于向欧盟消费者提供的电信、广播和电子服务。

10,000欧元欧盟-wide阈值运作机制

10,000欧元阈值为统一欧盟-wide限制，非按国计算。低于此阈值时，小型卖家可在跨境B2C销售中收取本国增值税。

• 计算范围：欧盟内部货物远程销售及跨境B2C电信、广播、电子服务的合计价值（不含增值税）。
• 涉及年份：考察当前及前一日历年度；任一年份超1万欧元即适用目的地国家增值税。
• 欧盟范围内总计：限额针对所有成员国整体衡量，非按国单独计算。
• 使用资格：仅限在单一成员国设立并从该国发货的供应商；在欧盟设有固定机构的非欧盟企业不得使用。
• 选择退出：低于阈值卖家仍可主动按目的地国征收增值税，该选择约束两个日历年。

旧的35,000欧元和100,000欧元国家阈值已于2021年7月1日被单一10,000欧元限额取代。

何时必须在当地注册增值税而非使用OSS？

OSS仅涵盖特定B2C跨境供应。一国其他应税活动通常需本地增值税号，即使同时使用OSS。OSS申报表是额外的，不替代国内增值税申报表。常见需本地注册情况包括：

• 在其他国家持有库存：从德国仓库向德国消费者销售属德国国内供应；联盟计划仅对视同供应商市场平台涵盖国内供应，故需德国增值税号。
• 跨国转移自有货物：将库存转至另一成员国履约中心是独立于OSS的可税事件，泛欧履约计划会触发多项注册。
• B2B销售：OSS专为向非应税人（消费者）供应设计；向已注册增值税企业销售遵循正常共同体内供应和反向征税规则。
• 以己名义向欧盟进口：进口货物价值超150欧元，或未用IOSS且低于150欧元，需在海关缴纳进口增值税。
• OSS注册延迟：错过早期销售申报截止日期，须在每个消费国进行OSS注册并申报增值税。

OSS和IOSS区别

OSS（联盟内/外计划）涵盖已在欧盟境内商品及B2C服务；IOSS（进口计划）涵盖从欧盟境外运往欧盟消费者的低价值商品。

• 联盟内OSS：适用于欧盟设立企业向其他成员国提供B2C服务、欧盟境内远程销售货物及作为视同供应商的市场平台；非欧盟卖家仅适用于欧盟境内货物远程销售。
• 非联盟OSS：适用于无欧盟设立机构且向欧盟消费者提供服务的企业；欧盟设立企业不得使用。
• IOSS（进口方案）：适用于从欧盟境外进口、每批货物内在价值≤150欧元的远程销售货物；应课消费税商品除外。
• 申报频率：联盟内/外OSS按季度申报；IOSS按月申报。
• 全有或全无：加入某方案即适用于所有成员国符合条件供应，不可挑选国家。

€150 IOSS限额运作机制

仅当包裹内在价值≤€150时适用IOSS。使用IOSS时卖家结账收增值税，清关时无需再缴。

• 超150欧元：货物经正常海关进口程序，还需缴纳关税。
• 应税商品：无论价值如何，酒精、烟草等应税产品均不能使用IOSS。
• 不使用IOSS：进口增值税在进口时缴纳，通常由承运人向客户收取；邮政和快递运营商可采用简化“特殊安排”。
• 市场平台：促进向欧盟消费者进口≤150欧元货物的市场平台被视为增值税视同供应商。

关税亦在变化：自2026年7月1日起，欧盟对直寄欧盟消费者小包征收临时统一关税（每件商品类别3欧元），持续至2028年7月1日并可能延长。此为海关措施，不改变150欧元IOSS增值税限额。

谁需要IOSS中介？

欧盟境外设立企业必须任命欧盟境内中介才能使用IOSS；欧盟境内企业可任命但非强制。

• 责任：中介为其代表企业承担增值税和IOSS义务。
• 身份识别：中介先在自身成员国注册，再为每位卖家获取独立IOSS增值税号。
• 例外情况：与欧盟签互助协议的第三国卖家若从该国发货则无需中介。
• 国家附加条件：成员国可添加自身条件（如提供担保）。

在哪里注册OSS或IOSS？

需在其中一个识别成员国注册，法律通常决定具体国家；欧盟境内设立者不可随意选择。

• 欧盟设立卖家：在企业所在成员国注册，同时适用于联盟OSS和IOSS。
• 无欧盟设立机构非欧盟卖家（联盟OSS）：在货物启运成员国注册。
• 有欧盟固定机构非欧盟卖家：可选一国家，该选择对当年及接下来两年具约束力。
• 非联盟OSS：非欧盟企业可选任何成员国。
• 通过中介办IOSS：适用中介身份识别所在成员国。

OSS注册通常从下一日历季度首日开始；若卖家在次月第十天前通知，可从首笔符合条件销售提前启动。IOSS自分配号码之日起生效。

OSS和IOSS申报付款截止日期

所有OSS/IOSS申报表及付款须在期间结束后次月月底前完成。联盟内/外OSS按季度申报；IOSS按月申报。

• Q1 OSS申报表：截止日4月30日。
• Q2 OSS申报表：截止日7月31日。
• Q3 OSS申报表：截止日10月31日。
• Q4 OSS申报表：截止日次年1月31日。
• IOSS申报表：每日历月结束后当月最后一天前提交。
• 周末节假日：截止日期不顺延，期限结束前不得提交。
• 零申报：无应税供应期间必须进行零申报。
• 货币：通常以欧元申报，非欧元销售额用期间最后一天欧洲央行汇率。
• 更正：原始截止日后三年内通过后续申报更正。

仅当付款到达识别国银行账户才视为已支付，分期计划须与各消费国协商。

OSS和IOSS用户记录保留要求

须为每笔OSS/IOSS交易保留详细记录，保存期限为交易年度结束后10年；退出计划后仍适用。

• 保存期限：10年。
• 内容：消费国、供应类型、日期、应付增值税、预付款及客户定位证据。
• 访问：记录须以电子形式在识别国或消费国请求时无延迟提供。
• 发票：OSS/IOSS下通常无开票义务；若开票则适用识别国规则。

延迟提交或支付OSS后果

识别成员国将在错过截止日期后十天发送提醒；随后各消费成员国罚款和利息依其国内规则执行。

• 持续逾期申报：连续三次收到提醒且十天内未答复将被排除。
• 持续逾期支付：连续三个未支付期将被排除（除非每期未付金额<100欧元）。
• 记录缺失：收到提醒后一个月内未能提供记录视为持续不合规。
• 收到消费国提醒后：直接向该国付款，发往识别国付款将被退回。
• 中介机构：若IOSS中介被排除，其代表每位卖家也将被排除。

排除意味着须在每个销售目的地国单独注册并提交本地申报。

ViDA变更及生效时间

数字时代增值税（ViDA）一揽子计划于2025年3月11日作为指令(EU) 2025/516通过，变更将在2025-2035年间分阶段实施。

• 2025年4月14日起：成员国可要求国内电子发票而无需向欧盟申请豁免。
• 2027年1月1日起：技术变更生效，包括扩大非联盟OSS范围至向欧盟消费者提供的所有服务。
• 2028年7月1日（单一增值税注册）：OSS扩展至涵盖自有货物转移及进一步供应；供应商在该国未设立或注册时更广泛适用反向征税机制。
• 2028年7月1日（平台）：平台被视为短期住宿租赁和客运公路运输视同供应商（房东/司机提供增值税号并收税则不适用）。
• 2028年6月30日和2029年6月30日：2028年6月30日后不得启动新提货库存安排；提货库存制度于2029年6月30日结束。
• 2030年7月1日起：电子发票成默认方式，欧盟内部B2B交易开始实施数字报告。
• 2035年1月1日前：有现有实时报告系统国家须将其与欧盟模式对齐。

27个欧盟国家标准增值税税率

标准增值税税率从卢森堡17%到匈牙利27%不等。OSS下需按客户所在国税率收费，请掌握各国每种产品税率。以下列表依据欧盟委员会“Young Europe”表格（2026年7月13日更新），地区性税率（如亚速尔群岛、马德拉、希腊岛屿）不包括在内；优惠税率仅适用于特定商品和服务，请检查各国产品类别。

• 奥地利：标准20%；优惠10%/13%。
• 比利时：标准21%；优惠6%/12%。
• 保加利亚：标准20%；优惠9%。
• 克罗地亚：标准25%；优惠5%/13%。
• 塞浦路斯：标准19%；优惠5%/9%（超优惠3%）。
• 捷克：标准21%；优惠12%（列明供应0%）。
• 丹麦：标准25%；优惠仅列明供应0%。
• 爱沙尼亚：标准24%；优惠9%。
• 芬兰：标准25.5%；优惠10%/13.5%。
• 法国：标准20%；优惠5.5%/10%（超低2.1%）。
• 德国：标准19%；优惠7%。
• 希腊：标准24%；优惠6%/13%/17%（超低4%）。
• 匈牙利：标准27%；优惠5%/18%。
• 爱尔兰：标准23%；优惠9%/13.5%。
• 意大利：标准22%；优惠5%/10%（超低4%）。
• 拉脱维亚：标准21%；优惠5%/12%。
• 立陶宛：标准21%；优惠5%/12%。
• 卢森堡：标准17%；优惠8%（超低3%，停车费14%）。
• 马耳他：标准18%；优惠5%/7%（停车费12%）。
• 荷兰：标准21%；优惠9%。
• 波兰：标准23%；优惠5%/8%。
• 葡萄牙：标准23%；优惠6%/13%（大陆）。
• 罗马尼亚：标准21%；优惠11%。
• 斯洛伐克：标准23%；优惠5%/19%。
• 斯洛文尼亚：标准22%；优惠5%/9.5%。
• 西班牙：标准21%；优惠10%（超优惠4%）。
• 瑞典：标准25%；优惠6%/12%。

如何选择OSS和IOSS合规服务提供商？

选择能覆盖整个欧盟业务的服务商：包括OSS、IOSS及库存/B2B销售产生的本地注册要求。仅靠软件通常无法覆盖所有国家申报。

• 方案覆盖范围：整合欧盟OSS、非欧盟OSS和IOSS，含持库存时的本地增值税申报。
• 中介服务机构：使用IOSS的非欧盟卖家需欧盟境内且承担责任的中介机构。
• 数据连接：从市场平台、网店、支付平台导入数据，映射产品类别至优惠税率。
• 税率维护：各国调整税率时提供清晰更新流程。
• 截止日期控制：提供季度OSS、月度IOSS及本地申报日历和提醒。
• 记录保存：安全存储交易级证据以满足10年留存期。
• ViDA准备就绪：制定应对2028年OSS扩展及2030年电子发票/数字报告要求的计划。
• 定价透明： upfront说明按国家、申报表及注册费用。

选项包括税务引擎软件、市场平台增值税服务、各国本地会计师及托管合规平台。

资料来源

• 欧洲委员会：一站式服务门户
• 欧盟委员会：注册一站式服务（OSS）
• 欧盟委员会：通过一站式服务（OSS）进行申报和缴税
• 欧盟委员会：在一站式服务（OSS）中保存记录和接受审计
• 理事会指令(EU) 2017/2455 (EUR-Lex)
• 理事会指令(EU) 2025/516，数字时代的增值税(EUR-Lex)
• 欧盟理事会：为小包裹海关关税规则最终放行（2026年2月11日）
• Your Europe：增值税规则和税率
• 希腊独立公共收入管理局：一站式服务（OSS）常见问题解答

Taxually如何处理此问题

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