ViDA 单一增值税注册（2028）：对亚马逊 FBA 的影响

简而言之：部分适用，且仅从2028年7月1日起。ViDA新增了“自有货物转移”方案并扩大了OSS的适用范围，因此欧盟设立的泛欧卖家可以从一个成员国报告库存移动和本地消费者销售。某些情况仍需当地增值税号，例如不享有全额抵扣权的货物或反向征税之外的B2B销售。

本文解释了截至2026年10月数字时代增值税（ViDA）套餐对亚马逊FBA卖家的影响，其依据为理事会指令（EU）2025/516、委员会实施条例（EU）2026/1869以及委员会指导文件。如需了解当前规则，请参阅Amazon VAT: everything Amazon sellers need to know。

为什么目前泛欧FBA卖家需要多个增值税注册？

您自己的库存转移到另一个欧盟国家的每一次移动都是应税转移，而到达则构成应税收购。您必须在目的地国家注册才能进行报告。

• 转出：增值税指令第17条将向另一成员国发送自有货物视为有偿货物供应。VAT Directive, Art. 17
• 抵达：第21条将这些货物的抵达视为目的地国家的境内收购。VAT Directive, Art. 21
• 本地销售：从仓库发货到同一国家客户的销售属于国内销售。目前它们需在该国的国家增值税申报表中进行申报，而非通过OSS。Commission explanatory notes (revised 2027)
• 亚马逊的要求：亚马逊规定，在存储货物的每个国家都需要一个增值税号。Amazon Pan-European FBA

ViDA的序言部分指出了这一具体问题。第42段指出，将自有货物转移到另一个成员国有必要在目的地成员国进行注册。Directive (EU) 2025/516, recital 42

什么是ViDA单一增值税注册支柱？

单一增值税注册（SVR）是ViDA三大支柱之一。它扩展了一站式服务（OSS）模式，使更多跨境活动可以通过一个成员国进行报告。

• 法律依据：2025年3月11日的理事会指令（EU）2025/516修订了增值税指令，并于2025年4月14日生效。European Commission, ViDA
• 理事会的目标：理事会表示该套餐将“改善和扩展在线增值税一站式服务，使企业无需经历昂贵的注册程序”。Council press release, 11 March 2025
• SVR组成部分：委员会列出了扩展的OSS、新的自有货物转移模块、IOSS变更以及对未识别供应商强制适用的反向征收机制。European Commission, ViDA
• 主要开始日期：包含SVR变更的第3条指令自2028年7月1日起适用。Directive (EU) 2025/516
• 详细规则：2026年7月27日的实施条例（EU）2026/1869规定了新方案的注册和申报细节，其第1条和第3条自2028年7月1日起适用。Implementing Regulation (EU) 2026/1869, Art. 4

如需了解该支柱的总体概述，请阅读《单一欧盟增值税注册：对您的业务意味着什么》。

自有货物转移机制将如何运作？

自2028年7月1日起，您可以在识别所在成员国提交一份月度申报表，用于报告向其他成员国的库存转移。随后，货物在目的地国家的入境将享受豁免，无需在当地进行登记。

• 谁可以使用：成员国必须允许任何进行自有货物转移的可课税人使用该方案。一旦使用，它适用于所有此类转移。Art. 369xb
• 涵盖范围：根据增值税指令第17(1)条向另一成员国转移货物。Art. 369xa
• 一个增值税号：您仅在识别成员国被识别，并使用您在该国已持有的增值税号。第369xd条
• 非欧盟卖家：若无欧盟固定经营场所，识别成员国即为货物启运或运输开始的成员国。第369xa(2)条
• 月度申报：即使没有转让，也需按月电子提交申报。申报须在次月月底前完成。第369xf条
• 申报内容：按每个成员国列示的排除增值税后的转让总额。第369xg条
• 抵达免税：在目的地国的境内收购免征增值税，且不会在当地产生注册义务。第369xi条
• 记录保存：保留足够详细的记录，以便税务机关核查申报。以电子方式提供这些记录，并保存十年。第369xk条

申报将共享给所有货物启运的成员国。对于转让行为，纳税期为日历月。实施条例（EU）2026/1869，第5条及附件三

自有货物转移机制不涵盖哪些内容？

该机制免除了对转移行为本身的登记要求。它并不涵盖泛欧卖家持有当地增值税号的所有原因。

• 无法全额抵扣进项税的货物：在目的地成员国无法获得全额抵扣权的货物转让被排除在定义之外。第369xa(1)条
• 进项增值税：您不得在方案申报中抵扣进项增值税。在启运国或运输国产生的增值税通过退税指令（2008/9/EC和86/560/EEC）进行回收。第369xj条
• 其他活动：方案范围外活动产生的增值税应在您正常的国内增值税申报中进行抵扣。第369xj条
• 本地B2C销售：此类销售不包含在转让申报中。它们应纳入联盟OSS系统，该系统将于2028年7月1日起扩大适用范围（见下文）。第369b(e)条
• B2B销售：向已注册增值税的企业进行的国内销售不属于OSS范围。仅在适用强制反向征税的情况下才受其覆盖。第194条
• 调用库存：针对2028年6月30日或之前启运的货物，适用单独的调用库存规则。第17a条将于2029年6月30日停止适用。第17a条

亚马逊已关闭其自身的调用库存计划。详见亚马逊调用库存计划的终止。

FBA卖家的OSS（一站式服务）有何变化？

自2028年7月1日起，联盟OSS涵盖由未在销售国设立的卖家进行的国内消费者销售。这一变化使得泛欧卖家能够在没有当地增值税号的情况下报告本地仓库的销售情况。

• 远程销售：境内远程销售仍保留在联盟方案内。第369b(a)条
• 未设立经营机构的卖家的国内销售：该方案涵盖启运地和目的地均在同一成员国的货物供应。客户包括消费者以及某些不可征税或免税主体。第369b(e)条
• 后续征税的转移货物：它还涵盖其转移的货物根据第16、18或26条成为应税对象或需要进行扣除调整的未设立卖家。第369b(f)条
• 排除B2B：(d)和(e)点不适用于其欧盟内部收购需缴纳增值税的客户。第369b条
• 申报频率：目前OSS申报为季度进行，而自有货物转移申报为月度进行，因此预计有两个申报周期。OSS门户

要了解OSS目前的运作方式，请阅读《关于一站式服务你需要知道的一切》。

作为视同供应商的市场平台有哪些变化？

针对货物的视同供应商规则将于2027年1月1日扩大适用范围。自2028年7月1日起的平台规则主要针对住宿和运输服务，而非货物。

• 第14a条被替换：取代第14a条的指令第2条自2027年1月1日起适用。指令(EU) 2025/516，第2条和第6条
• 四人群体：自2027年1月1日起，视同供应商销售还包括向“四人群体”的销售。这些群体包括非应税法人、固定比例纳税人、免税小企业和其他免税应税人。修订后的解释性说明
• 影响对象：该规则仍适用于在欧盟境内由未在欧盟设立的卖家进行的供应。对于这些销售，亚马逊将成为视同供应商。第14a(2)条
• 平台经济：自2028年7月1日起，短期住宿和客运公路运输平台必须在提供者未收取增值税时收集增值税。欧洲委员会，ViDA
• 评估：委员会必须于2027年7月1日前就视同供应商条款提交报告。指令(EU) 2025/516

视同供应商规则并不会为您移动库存。非欧盟卖家仍需自行完成转移，因此新机制对他们来说也可能具有重要意义。

从2025年到2030年的时间表是怎样的？

大多数影响FBA注册的变化将于2028年7月1日生效。较早的日期仅是对现有规则的调整。

• 2025年3月11日：理事会通过了ViDA一揽子计划。理事会
• 2025年4月14日：该一揽子计划生效。欧洲委员会
• 2027年1月1日：扩展的视同供应商规则（四人群体）及其他OSS澄清事项。修订后的解释性说明
• 2027年7月1日：委员会应提交关于视同供应商规则的报告。指令(EU) 2025/516
• 2028年6月30日：新调用库存安排的最后发货日期。第17a条
• 2028年7月1日：自有货物转移方案、更广泛的联盟OSS以及强制反向征收开始适用。第6条
• 2029年6月30日：第17a条调用库存规则停止适用。第17a(8)条
• 2030年7月1日：欧盟内部B2B交易的数字报告适用。第5条

我们关于ViDA的采纳及其对企业的影响的文章涵盖了电子发票和数字报告。

拥有多个注册的卖家应如何准备？

保留所有当前注册直至2028年7月1日。然后逐个国家决定您仍需要哪些号码。

1. 映射每个注册：列出您持有每个增值税号的原因：库存、本地B2C销售、B2B销售、采购或进口。
2. 检查B2B销售：记录在每个存储国向已注册增值税的客户进行的销售，并检查强制反向征税是否涵盖这些销售。
3. 检查进项增值税：估算本地进项增值税，例如仓储或进口增值税。根据退税指令提出的退税申请取代申报表中的抵扣。
4. 检查排除商品：识别任何不享有全额抵扣权的商品。这些商品的转移不在该机制范围内。
5. 选择您的识别成员国：通常是欧盟卖家的本国。非欧盟卖家遵循第369xa(2)条中的发货规则。
6. 规划数据：每月将亚马逊库存移动报告与转移价值进行对账，并保存记录10年。
7. 确认亚马逊的流程：在注销前，检查Seller Central如何处理没有本地增值税号的存储国。
8. 仅在检查后注销：遵循每个国家的注销规则并提交最终申报表。

在国家间转移库存的解释见《欧盟跨社区增值税机制详解》。

在过渡期间，服务提供商应从相同的亚马逊销售和库存数据中运行当前的国家申报表、OSS和新转移申报表。相关税务处理工具可协助处理增值税注册和申报，并自动从亚马逊导入销售数据。

资料来源

• 2025年3月11日《理事会指令(EU) 2025/516》(ViDA)，EUR-Lex
• 2026年7月27日《委员会实施条例(EU) 2026/1869》，EUR-Lex
• 理事会指令2006/112/EC（增值税指令），整合文本，EUR-Lex
• 欧盟委员会：数字时代的增值税（ViDA）
• 欧盟委员会：关于增值税电子商务规则的重释说明（自2027年1月1日起生效）
• 欧盟理事会：欧盟理事会通过数字时代增值税一揽子计划，2025年3月11日
• 欧盟委员会一站式服务（OSS）门户：申报与缴税
• 亚马逊：泛欧FBA

常见问题解答

ViDA是否允许亚马逊卖家使用一个增值税注册号进行泛欧FBA？

部分允许。自2028年7月1日起，卖家可以从一个成员国报告库存转移和本地消费者销售。某些情况，如特定的B2B销售或没有全额抵扣权的货物，可能仍需在当地注册。

自有货物转移计划何时开始实施？

根据指令(EU) 2025/516，该计划自2028年7月1日起适用。实施条例(EU) 2026/1869从同一日期起设定其注册和申报规则。

自有货物转移申报表多久提交一次？

每月一次。申报表应在纳税期结束后的当月月底前提交，即使没有发生转移也需要提交申报表。

我可以在自有货物转移申报表中抵扣进项增值税吗？

不可以。在其他成员国产生的增值税通过欧盟退税程序进行退还。不在该计划范围内的活动所产生的增值税在各国申报表中扣除。

我现在应该注销我的FBA存储国增值税号吗？

不可以。现行规则将完全适用至2028年6月30日。在新计划开始实施后注销之前，请仔细审查每项注册。

ViDA是否改变了亚马逊作为货物视同供应商的角色？

从2027年1月1日起，该角色扩展至第4类群体（如免税的小型企业）的销售。它仍然适用于未在欧盟设立的卖家。