2026年欧盟增值税税率按产品类别：图书、儿童服装、膳食补充剂等

简而言之：许多欧盟国家对图书减免增值税，但只有少数国家对童装进行减免。爱尔兰对某些童装和鞋类适用0%税率，卢森堡适用3%。食品补充剂的情况最为复杂：一些国家将其作为食品征税，其他国家则按标准税率征收。请在欧盟的TEDB数据库中检查每个产品的CN编码。

本指南使用的是成员国向“欧洲税务数据库”（EU Taxes in Europe Database, TEDB）报告的税率，主要截至2026年7月1日。我们还在2026年10月核查了各国税务机关的指导文件。由于优惠税率取决于精确的产品定义，因此请将以下示例视为起点，而非完整的国家列表。

欧盟法律如何允许对产品适用优惠增值税率？

欧盟法律规定最低标准税率为15%，并允许各国选择哪些列出的商品享受优惠税率。该清单是《增值税指令》的附件III，最近一次全面修订由《理事会第(EU) 2022/542号指令》。

• 优惠税率：最多可设定两种不低于5%的优惠税率，适用于附件III中多达24个条目。
• 超低税率和零税率：还可适用一种低于5%的税率以及一种保留抵扣权的免税（即零税率），这些仅限用于覆盖基本需求（如食品和药品）的附件III中最多七个条目。
• 附件III第6项：涵盖“以物理载体存在或以电子方式提供的”书籍、报纸和期刊，但主要致力于广告、视频或音频音乐的内容除外。
• 附件III第24项：涵盖儿童服装、鞋类及儿童汽车安全座椅。
• 附件III第25项：涵盖自行车（包括电动自行车）及其租赁与维修。
• 附件III第3项和第4项：涵盖药品、女性卫生用品、吸收性卫生用品及医疗设备。
• 过渡性税率：根据《增值税指令》第105a条规定，某些在旧豁免下保留的较低税率最迟可持续至2032年1月1日。

为什么同一产品在27个国家中适用不同的税率？

附件III是一个菜单，而非强制性义务。每个国家决定使用哪些条目、适用何种税率以及如何狭义地定义产品。第98条还允许各国使用联合命名法（CN）来定义类别。一个国家可能涵盖整个CN标题，而另一个国家可能仅涵盖单个子标题。

在一站式服务（OSS）机制下，您应按客户所在国的税率收费。因此，从德国发往爱尔兰的书籍适用爱尔兰的税率，而非德国的税率。

哪些欧盟国家对图书和电子书征收优惠增值税？

大多数成员国对图书适用优惠或零税率，且目前多数国家根据第6点将其扩展至电子书。丹麦在我们的TEDB搜索中仅报告了其25%的标准税率。塞浦路斯和斯洛伐克未显示任何图书条目，因此请直接向其核实。

• 奥地利：对书籍、报纸和期刊（含电子出版物）征收10%的税率。
• 比利时：对纸质和数字形式的书籍、报纸和期刊征收6%的税率，部分报纸和期刊适用0%税率并保留抵扣权。
• 保加利亚：对以物理介质或电子方式提供的书籍征收9%的税率。
• 克罗地亚：对具有专业、科学、艺术、文化或教育性质的书籍征收5%的税率。
• 捷克：对书籍、图画书与涂色书、乐谱和地图（含电子书）适用0%税率（即保留抵扣权的免税）。
• 爱沙尼亚：对书籍和教育类文献（无论物理形式还是电子形式）征收9%的税率。
• 芬兰：书籍适用13.5%的税率；电子供应的产品也享受该优惠税率。
• 法国：包括在报告CPA代码下的在线书籍在内的书籍适用5.5%的税率。
• 德国：《德国增值税法》附件2所列商品（包括书籍）适用7%的税率。
• 希腊：书籍和儿童书籍（包括音像版）适用6%的税率。
• 匈牙利：书籍、期刊和乐谱适用5%的税率。
• 爱尔兰：纸质书籍、电子书和有声书适用0%的税率；期刊以及小册子、地图和类似印刷品适用9%的税率。
• 意大利：书籍、报纸和期刊适用4%的税率。
• 拉脱维亚：纸质或电子形式的书籍适用5%的税率。
• 立陶宛：纸质和电子书籍适用5%的税率。
• 卢森堡：书籍（包括电子书，但不含以成人内容为主的资料）适用3%的税率。
• 马耳他：书籍、报纸和期刊适用5%的税率。
• 荷兰：数字和实体书籍适用9%的税率。
• 波兰：书籍、乐谱和地图（包括电子供应的）适用5%的税率。
• 葡萄牙：书籍、报纸和期刊（除主要以广告为主的内容外）适用6%的税率。
• 罗马尼亚：书籍、报纸和杂志（无论以实体介质存在还是通过电子方式供应）适用11%的税率。
• 斯洛文尼亚：书籍（包括通过互联网进行的电子供应）适用5%的税率。
• 西班牙：对书籍、报纸和杂志（印刷或电子版，且不以广告为主）征收4%的增值税。
• 瑞典：对实体书和电子书均征收6%的增值税。

优惠税率是否适用于其他数字产品？

通常不适用。第98(3)条禁止对电子提供的服务适用优惠税率，但附件三第6、7、8和13点所列的服务除外。电子书和数字报纸符合第6点的规定。软件、应用程序、游戏以及大多数流媒体服务仍适用标准税率。

哪些欧盟国家对儿童服装和婴儿用品征收优惠增值税？

截至2026年10月，我们确认只有爱尔兰和卢森堡对儿童服装适用优惠税率。儿童汽车安全座椅和婴儿尿布在更多国家享有优惠税率。

• 爱尔兰：对“11岁以下儿童穿的某些服装”以及儿童个人鞋履征收0%的增值税。
• 卢森堡：对明确供13岁以下儿童穿着的服装征收3%的增值税。儿童鞋履的尺寸上限为男孩40码、女孩35.5码。
• 儿童汽车安全座椅：捷克12%、克罗地亚13%、塞浦路斯5%（12岁以下儿童）、波兰5%和希腊13%。
• 婴儿尿布：波兰5%（包括婴儿用卫生巾在内的卫生用品）、克罗地亚13%和希腊13%。

除上述情况外，儿童服装通常适用标准税率。爱尔兰的阈值由产品指南设定，因此在映射尺码前请查阅税务局详细的服装指南。

食品补充剂和维生素在欧盟如何征税？

没有统一的答案。食品补充剂通常归入CN编码2106项（未另作列名的食品制备品），或者如果属于药品，则归入第30章。是否适用食品税率取决于各国对其食品类别的定义方式。

• 比利时：对CN编码2936项下（维生素和促维生素）用于人类口服消费的产品（饮料除外）征收6%的增值税。
• 希腊：heading 2106的13%税率不包括“任何形式的食品补充剂”，因此它们适用24%的税率。
• 匈牙利：适用于具有特殊医疗目的的膳食补充剂的税率为5%。其他补充剂未列入此税率。
• 意大利：对未另作规定的食品制备物（heading 2106）征收10%的增值税，糖浆除外。
• 立陶宛：对完全或部分报销的药品、医疗辅助器具及特殊医学用途食品征收5%的增值税。

由于结果取决于分类，首先应确认每种补充剂的CN编码。然后在TEDB中检查各国的食品和药品类别，如果产品处于边界情况，请咨询税务机关获取具有约束力的裁定。

哪些食品在整个欧盟适用增值税税率？

大多数国家对基本食品征收优惠税率，但税率和适用范围差异很大。有些国家使用两到三种食品税率，还有几个国家排除了含糖产品或软饮料。

• 奥地利：自2026年7月1日起，对《增值税法》附件3中列出的主食征收4.9%的增值税；对其他大多数食品征收10%的增值税。
• 比利时：对大多数食品征收6%的增值税；对人造黄油征收12%的增值税。
• 捷克：对食品征收12%的增值税，不包括大多数饮料。
• 法国：大多数食品适用5.5%的税率。
• 德国：《德国增值税法》附件2所列食品适用7%的税率。
• 意大利：根据产品不同，税率为4%、5%或10%。
• 荷兰：大多数食品适用9%的税率。
• 波兰：根据产品不同，税率为5%或8%。
• 罗马尼亚：食品适用11%的税率，但每100克含糖量至少为10克的食品除外，另有例外规定。
• 斯洛伐克：食品适用19%的税率，部分选定商品适用5%的税率。
• 西班牙：通常用于人类或动物营养的产品适用10%的税率，不包括含糖软饮料和果汁。
• 瑞典：大多数食品适用6%的税率。

哪些国家对卫生用品、医疗器械和自行车实行增值税减免？

在大多数国家，卫生用品享受减免或零税率。医疗器械通常仅对残疾用户或特定列明项目实行减免。自行车很少享受减免。

• 奥地利：自2026年1月1日起，女性卫生用品和避孕用品适用0%的税率；此前分别为10%和20%。
• 比利时：卫生巾、卫生棉条和护垫适用6%的税率。
• 法国：女性卫生防护用品和避孕套适用5.5%的税率。
• 德国：海关编码9619项下的卫生用品适用7%的税率。
• 爱尔兰：卫生用品适用0%的税率。
• 卢森堡：卫生巾、卫生棉条、护垫和经期内裤适用3%的税率。
• 西班牙：卫生巾、卫生棉条、护垫和避孕套适用4%的税率；医疗设备（包括处方眼镜和隐形眼镜）适用10%的税率。
• 捷克：根据欧盟医疗器械法规，对选定的医疗器械及其维修征收12%的税率。
• 比利时（医疗类）：对列出的辅助设备如助听器电池、胰岛素注射器和血糖仪征收6%的税率。
• 自行车和电动自行车：卢森堡对自行车（CN 8712 00）和电动自行车（CN 8711 60 10）适用8%的税率；爱沙尼亚仅对供残疾人使用的三轮车适用9%的税率。

对于其他成员国，TEDB搜索显示标准自行车没有适用低税率。附件三第25条允许适用低税率，因此请查看是否有新的国家措施。

如何查找产品的正确增值税税率？

按CN代码对产品进行分类，然后在TEDB中为每个客户国家查找该代码和类别。TEDB是欧盟委员会的官方税率数据库，但委员会指出其数据“由欧盟成员国自行提供”。

1. 对产品进行分类：从您的海关数据或供应商处找到8位CN代码。
2. 按国家和类别搜索TEDB：选择所有目的国，添加相关的附件III类别并阅读注释，其中列出了条件和排除项。
3. 通过CN代码交叉核对：TEDB警告称，某些国家未录入所有代码，因此按CN搜索可能会默认返回标准税率。按类别搜索可避免此遗漏。
4. 向国家当局确认：对于边界产品，请使用税务机关的指导或具有约束力的裁定。
5. 在系统中映射税率：为OSS申报设置每国每产品的税率，并在税率变更时进行审查。

各国背景信息见我们的增值税手册，例如西班牙、奥地利和希腊。

资料来源

• Council Directive (EU) 2022/542 on VAT rates (EUR-Lex)
• 欧盟委员会：增值税税率
• 欧盟委员会：欧洲税收数据库（TEDB），增值税查询，截至2026年7月1日状况
• 西班牙税务局：2026年增值税税率（PDF）
• Revenue (Ireland): VAT on clothing
• 收入（爱尔兰）：鞋类增值税

常见问题

哪些欧盟国家对儿童服装实行增值税低税率？

2026年10月，爱尔兰对11岁以下儿童的某些服装及儿童个人鞋履适用0%税率，卢森堡对13岁以下儿童的服装适用3%税率。大多数其他欧盟国家按标准税率征税。

电子书在欧盟是否享有与纸质书相同的低税率？

《欧盟第2022/542号指令》允许这样做，目前大多数成员国已对电子书适用其图书税率。例如：爱尔兰为0%，西班牙为4%，卢森堡为3%，瑞典为6%，荷兰为9%。

食品补充剂是否享受较低的食品增值税率？

这取决于所在国家以及产品的CN代码。希腊将食品补充剂排除在其13%的食品税率之外，而比利时对口服维生素产品适用6%的税率。

一个欧盟国家可以有多少种优惠增值税率？

最多两种不低于5%的优惠税率，涵盖附件III中最多24个税目。一个国家还可以适用一种低于5%的税率和零税率，但仅限于最多七个列明税目。

在哪里可以按产品查询官方欧盟增值税率？

请使用欧盟委员会的“欧洲税收数据库”（TEDB），该数据库支持按国家、类别和CN代码进行搜索。数据由成员国提供，因此对于边界情况，请与国家税务机关确认。

当向其他欧盟国家的消费者销售时，适用哪种增值税率？

超过欧盟范围内10,000欧元的阈值后，您应收取客户所在国的增值税率，包括该国对该产品的任何优惠税率。您可以通过一站式服务（OSS）进行申报。