如果您向其他欧盟国家的客户进行代发货，决定增值税设置的关键并非销售额，而是您的客户在哪里。在经典代发货模式中，供应商直发商品给客户，您需在每个有销售业务的欧盟国家注册增值税。OSS（一站式服务）不涵盖此类销售，且10,000欧元的欧盟远程销售阈值也不适用。
本指南提供简明答案、原因解析及通过三个问题自查国家列表的方法。如需完整法律背景，请参阅相关文章：《代发货的增值税合规性》和《代发货与OSS》。
简短答案
- 您需要在每个最终客户所在的欧盟国家注册增值税并定期申报。
- 这适用于第一笔销售起。欧盟范围内10,000欧元的远程销售阈值不适用于代发货，因为代发货属于链条交易。
- OSS不适用。对于传统代发货模式，OSS并非可行选项，通过OSS申报无法实现合规。
- 您仍需在本国提交增值税申报表。
原因：代发货属于链条交易
就增值税而言，代发货是一种链条交易。针对同一批货物存在两份销售合同：一份在供应商与您之间，另一份在您与客户之间，但仅有一次实物运输：从供应商直接发往客户。
在链条交易中，只有一份销售是移动供应，即归属于运输的那份销售。当供应商组织并执行运输时，移动供应即为供应商对您的销售。您对客户的销售属于非移动供应，其纳税地点为运输结束时货物所在的国家，即客户所在国。
OSS仅涵盖欧盟内部由卖家负责发货的货物远程销售。非移动供应适用不同的纳税地点规则，因此无法通过OSS申报。从外观上看这似乎是普通跨境在线销售，但在增值税层面则不然。
示例：一家德国在线商店向波兰客户销售商品，其德国供应商直接将订单发往波兰。该商店对客户的销售属于在波兰提供的供应，因此必须在波兰注册增值税。税务机关不接受将这些销售纳入OSS申报中。
通过三个问题确定注册国家
1. 货物从哪里发货？
如果供应商、您的业务和客户都在同一个国家，属于国内交易：只需处理本国增值税，并可抵扣供应商收取的进项税。
一旦客户位于另一个欧盟国家，注册义务即跟随客户所在国。无论供应商是从您所在国还是其他欧盟国家发货，结果一致：例如拥有波兰供应商并向法国客户销售的德国商店，需要在法国进行增值税注册。
如果货物从欧盟境外发货，下一个问题的答案比国家列表本身更为关键。
2. 来自欧盟境外的货物：由谁进口，且订单价值是否超过150欧元？
自2021年7月起，所有进入欧盟的货物均需缴纳进口增值税。谁支付税款及关税取决于谁是报关人。在典型代发货模式中，通常是客户向承运人或海关支付货到付款费用。若是这种情况，请在结账时明确说明，避免因意外产生进口费用导致差评。您也可以自己担任报关人，但这在实践中仅在接收货物时可行，已不属于典型代发货模式。
对于价值不超过150欧元的包裹，欧盟设立了IOSS以简化进口增值税流程。
超过150欧元时，还可能适用关税，且对欧盟客户的销售遵循与问题1相同的规则：需要在每个销售目的国进行增值税注册。
3. 你向哪些国家销售？
这份列表即为您的增值税注册清单。各国标准税率和优惠税率不同（如德国19%至匈牙利27%），商店必须按国家收取正确税率并可能需要调整价格。会计系统需为每笔订单映射来源国和目的国。
| 您的设置 | 示例 | 需要增值税注册的情况 |
|---|---|---|
| 供应商、您和客户位于同一国家 | 全部在德国 | 仅在您的本国 |
| 供应商在您所在的国家，客户在国外 | 德国供应商向法国客户发货 | 法国，加上您本国的退货 |
| 供应商位于另一个欧盟国家 | 波兰供应商，德国商店，客户在法国 | 法国，加上您本国的退货 |
| 客户分布在多个欧盟国家 | 德国供应商，客户在法国、意大利和波兰 | 法国、意大利和波兰，加上您本国的退货 |
| 供应商位于欧盟以外 | 供应商在亚洲，客户在欧盟 | 取决于记录进口商和订单价值（见问题2） |
“我的会计师告诉我使用OSS”
通过OSS报告销售已成为代发商家的常见做法，通常源于当地会计师或合规提供商的建议。但这并不能实现合规。根据现行规则，您仍需在每个有销售的欧盟国家注册增值税，错误申报会导致未缴税款累积。
唯一的例外及为何很少适用
只有当您接管运输时，OSS才可能适用。您必须委托并支付承运人将货物从供应商运送给客户，并在发货起始国注册增值税，使用该税号与供应商对接。此时，移动中的供应品归您所有。但这会大幅改变物流方式，不再符合大多数卖家期望的代发货模式。
对于来自欧盟以外的货物，等效做法是自己组织运输，并以自己名义或通过间接代表申报货物进入自由流通。
向新欧盟国家销售前的检查清单
- 列出客户所在或即将所在的欧盟国家。
- 询问供应商每件产品的实际发货地。
- 若货物来自欧盟以外，确定记录进口商，并在结账时告知客户是否需要支付进口费用。
- 在每个国家注册增值税：在首次销售之前完成注册，没有可等待的阈值。
- 为每个国家和产品设置正确的增值税税率，包括优惠税率。
- 确保会计系统记录每笔订单的源国和目的国，并保留完整的交易链条凭证。
- 继续按时提交本国的增值税申报表。
常见问题解答
在必须注册之前，是否存在销售门槛？
没有。10,000欧元的全欧远程销售门槛仅适用于自行发货的情况。代发货属于链式交易，不适用该门槛，需从第一笔销售开始注册。
我已经完成了OSS注册，可以在那里申报代发货销售吗？
不可以。OSS仍适用于从自有库存自行发货的远程销售。由供应商直接发货的销售需要在客户所在国家单独注册增值税。
我是否仍需在本国提交增值税申报表？
是的。在国外的注册是建立在本国增值税申报表之上的额外要求。