在荷兰、波兰或捷克共和国的履约合作伙伴可以让您的配送更便宜、更快，而增值税方面的决策对物流的影响更大。如果您的自有货物存放在另一个欧盟国家的仓库中，无论销售额如何，您通常需要在第一件商品到达之前在该国进行增值税注册。
本指南适用于您在签署3PL协议之前的阶段：何时触发注册、何时不触发以及首先应安排什么。关于库存开始流动后的情况，请参阅我们关于库存移动的增值税和阈值和多国仓储的指南。
简短回答
- 您的自有货物存放在另一个欧盟国家的3PL仓库中意味着从第一件商品起就必须在该国进行增值税注册，没有阈值限制。
- 将货物从您的国家发送到3PL属于自有货物的转移，需在货物离开的国家和到达的国家进行申报。
- 向3PL所在国家的客户销售计入该国的本地增值税申报表，而向其他欧盟国家的消费者销售可通过OSS处理。
- 一旦您的货物从多个国家发货，€10,000的阈值将不再适用。
- 这些义务是您的，而不是3PL的。
为什么仓储会导致增值税注册
当您的货物存放在另一个欧盟国家，并向该国的客户销售时，这些在该国被视为国内销售。您需要缴纳该国的增值税并在其增值税申报表中申报，这需要当地注册。
在任何销售发生之前，将自有货物跨境移动本身就是一个应税事件：货物离开时视为共同体内部供应，到达时视为共同体内部采购。为了申报到达，您需要在该国拥有增值税号。这就是为什么注册必须在第一次发货前完成，而不是在第一次销售之后。
四种常见的第三方物流（3PL）设置
| 设置 | 对增值税的影响 |
|---|---|
| 在您本国的第三方物流（3PL） | 无需新注册。一旦您在欧盟范围内的跨境消费者销售额超过10,000欧元，即可通过一站式服务（OSS）进行申报。 |
| 在另一个欧盟国家的第三方物流（3PL） | 在第一次发货前在当地进行增值税注册。转移需在两国申报。本地销售计入当地申报表，销往其他欧盟国家的销售可通过OSS进行。 |
| 在不同国家的多个第三方物流（3PL） | 在您的货物存储的每个国家都需要注册，并且每次库存在这些国家之间移动时都需申报转移。 |
| 非欧盟卖家直接进口至欧盟第三方物流（3PL） | 进口国的进口增值税，以及在该国注册的增值税号以抵扣税款并从库存中销售。一些国家还要求指定税务代表。 |
对于最后一种情况，请参阅欧盟税务代表。
呼叫出货（Call-off stock）不适用于履约仓库
欧盟的调用库存简化方案允许卖家在不注册的情况下将货物发送到其他国家，但仅适用于发送给已知商业客户并在十二个月内提货的货物。持有您的库存并向消费者发货的3PL不符合资格。亚马逊对该方案的自行使用也已结束。
签署第三方物流（3PL）协议前的检查清单
- 在首次发货前，在第三方物流所在国家注册增值税（VAT），并在转账时使用该增值税号。
- 向第三方物流索取按动账分类的库存报告：入库、出库、客户退货和核销。你需要这些报告来核对你的退货情况。
- 记录你在两个国家之间转移自有货物的所有情况。
- 检查两个国家的欧盟内部贸易统计（Intrastat）阈值。
- 规划客户退货的返回路径：是退回给第三方物流还是你自己。退往另一个国家意味着另一次货物流动。
- 如果你是非欧盟企业，请检查该国是否要求指定税务代表。
- 确定哪些销售通过一站式服务（OSS）处理，哪些通过本地退货流程处理。
常见问题解答
如果第三方物流仅为我存储货物几周，我是否需要注册？
需要。没有最低存储期限的要求：你在该国为销售而持有的自有货物即产生注册义务。
一站式服务（OSS）可以替代在第三方物流所在国家的注册吗？
不可以。一站式服务（OSS）涵盖向其他国家消费者的远程销售，但不涵盖向库存所在国客户的销售，也不涵盖你自有货物的转移。
第三方物流会帮我处理增值税吗？
不会。货物属于你，因此注册、申报以及转移报告均由你负责。
如果第三方物流（3PL）位于我的本国，会怎样？
那么仓储不会导致新的注册要求。您向消费者的跨境销售遵循正常规则：在欧盟范围内，若您的国内增值税低于10,000欧元，则按目的地国增值税通过一站式服务（OSS）申报处理。