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对于在荷兰工作的国际员工来说，30% ruling一直是一项非常重要的税务政策。符合条件的员工，可以将部分工资作为免税补贴，从而提高实际到手收入。

不过，从2027年1月1日起，这项政策将迎来重要调整：免税比例将从30%降至27%，部分员工的最低工资门槛也将提高。与此同时，针对不同年份开始享受优惠的员工，荷兰政府设置了过渡安排，因此并不是所有人都会受到相同影响。

这次调整不仅关系到员工每个月能拿到多少钱，也会影响企业的工资核算、劳动合同和外籍员工的居留合规。

2027年30% ruling新变化

荷兰的30% ruling，主要面向符合条件的国际员工。雇主可以在满足相关规定的前提下，将员工部分工资作为免税补贴处理。

根据目前公布的政策安排，2026年年底之前，符合条件的员工仍可按照最高30%的比例享受免税待遇。从2027年1月1日起，适用新规则的员工，免税比例上限将降至27%，并且只适用于原有五年优惠期限的剩余部分，不会因为比例调整而重新计算五年期限。

举个例子，如果一名员工的年薪为70,000欧元，暂不考虑最低应税工资门槛等限制，按照30%的比例计算，最高免税补贴为21,000欧元；按照27%的比例计算，最高则为18,900欧元。两者相差2,100欧元。

除了免税比例，部分员工还将面对更高的最低工资门槛。对于2025年1月1日及之后开始适用该政策的员工，2024年价格水平下的基础工资门槛分别为：普通员工50,436欧元；未满30岁、持有符合条件的学术型硕士学位的员工为38,338欧元。

上述金额会根据年度指数进行调整，因此2027年实际适用的数字将更高。企业在处理2027年第一期工资时，应以荷兰税务局最终公布的金额为准。

为什么有人还能享受30%，有人却要降到27%？

员工首次适用30% ruling的时间，将直接影响2027年适用哪套规则。

如果员工在2024年1月1日之前就已经开始享受30% ruling，通常可以根据过渡安排，在原有优惠期限内继续享受最高30%的免税比例。不过，员工仍需满足适用的工资要求，具体情况也要结合原有决定及过渡条款核实。

如果员工是在2024年期间开始享受这项优惠，从2027年1月1日起，免税比例上限将降至27%，但其工资门槛仍适用原有的较低标准。

而对于2025年1月1日及之后开始适用该政策的员工，2027年将同时面对两项变化：免税比例降至27%，最低工资门槛也按照新规则提高。

对员工来说，最好找到税务局的批准文件，确认30% ruling从什么时候正式生效，以及优惠还剩多长时间。

部分非居民纳税人待遇将于2027年结束

除了免税比例的调整，还有一项变化：部分非居民纳税人待遇将彻底退出。

过去，符合条件的30% ruling持有人可以选择适用这项待遇。在满足相关条件时，其部分海外储蓄、投资资产以及重大股权持有可能不按荷兰居民的一般规则征税。

从2025年1月1日起，新适用30% ruling的员工已经不能再选择这一待遇。对于2023年开始享受30% ruling、符合过渡安排的人士，原有待遇可以延续至2026年年底。

从2027年1月1日起，这项过渡安排也将结束。届时，受影响的员工原则上需要按照荷兰税务居民的相关规定处理Box 2和Box 3资产税务问题，具体仍要考虑资产性质、适用法规以及相关双重征税协定。

这对拥有海外储蓄、投资组合或公司股权的人尤其重要。

例如，有些人虽然在荷兰工作，但仍然持有其他国家的投资资产，或者在海外公司中拥有一定比例的股份。过去在某些条件下，这些资产可能享有特殊税务待遇；2027年之后，相关税务申报和纳税义务可能发生变化。

工资门槛需要持续满足

员工需要受雇工作，并且需要从荷兰境外招聘或派遣到荷兰，具备荷兰劳动力市场上相对稀缺或难以获得的专业知识，同时满足相应的工资标准。符合特定条件的研究人员、指定学术人员以及接受培训的医学专科医生等，可能适用工资门槛豁免。

此外，还有一项经常被提到的150公里规则：在开始在荷兰工作的前24个月内，员工需要至少16个月居住在距离荷兰边境超过150公里的地区。

申请流程也不能忽略。雇主与员工需要以书面形式约定免税补贴，并向荷兰税务局提交申请。通常，在入职后四个月内申请，才有机会从符合条件的入职日期起追溯适用；如果申请较晚，优惠只能从之后的月份开始生效。

最低应税工资需要持续满足，而不是只在申请当天达标。

30% ruling的工资门槛，计算时看的是扣除免税补贴之后的应税工资。也就是说，年薪达到某个数字，并不代表一定可以拿满27%的免税补贴。

工资门槛还会随年度指数调整。如果员工薪资没有同步增长，就可能出现原本符合条件、后来却不再符合的情况。

一旦工资不符合要求，可能需要调整当年的工资税申报。之后即使涨薪，也不能想当然地认为已经失效的优惠可以自动恢复。因此，企业应当定期复核，而不是只在员工入职时检查一次。

30% ruling和高技术移民工资要求不是一回事

对于持有高技术移民居留许可或欧盟蓝卡的员工，还有一个需要特别注意的问题：税务优惠的工资门槛，与移民居留许可的工资要求，是两套不同的标准。

即使员工符合30% ruling的税务条件，也不代表满足IND的居留要求。

反过来，员工的工资符合高技术移民的最低标准，也不意味着自动获得30% ruling。

尤其是在2027年调整薪酬结构时，企业不能只计算免税比例下降后员工的税后收入，还需要检查调整后的工资是否仍然符合IND的要求。

如果员工的合同薪资、工资构成或其他薪酬安排发生变化，雇主应当提前核对移民规定，避免为了处理税务问题，反而影响员工的居留许可。

写在最后

荷兰30% ruling的调整，看起来只是从30%降到27%，实际上涉及税后收入、工资门槛、跨境资产税务以及外籍员工的居留合规。

不同年份开始享受优惠的人，2027年适用的规则并不完全相同。现在就核对自己的批准文件、工资水平和合同安排。

对于雇主而言，提前做好工资核算和员工分类，可以减少后续调整工资税申报的风险；对于在荷兰工作的国际员工而言，了解自己的过渡资格和税务义务，也有助于更准确地规划家庭预算和长期财务安排。

提醒：2027年具体工资门槛及相关执行细节，应以荷兰税务局、IND和正式法规公布的信息为准。涉及个人跨境资产或复杂薪酬安排时，建议咨询专业税务顾问。

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