以独资企业、合伙企业甚至有限责任公司形式运营的电子商务企业，通常会将纳税义务转嫁给企业主和承包商。这些人员需缴纳自雇税，其税率通常高于作为公司员工时从工资中预扣的税率。
电子商务是近年来在社会和商业层面发挥重要平衡作用的力量。资本微薄的中小商家得以与大型跨国公司同台竞争。尽管这一趋势可能正在变化，但也意味着相当数量的在线零售商和批发商实际上是小型企业，以独资、合伙或有限责任公司（LLC）的形式运营。
调查结果显示……
例如，根据2008年11月的一项调查，70.7%的 Practical eCommerce 读者经营的企业年总销售额低于50万美元。虽然缺乏关于各类注册形式电商企业占比的行业统计数据，但上述调查中相对较低的销售水平提供了轶事证据，表明许多此类企业的组织结构较为简单（即独资企业）。
这类企业结构具有特殊的美国税务要求。在本期“eCommerce Know-How”中，将简要描述自雇税、解释适用人群、讨论“按季预缴”制度，并提供相关资源链接以帮助受影响的电商企业主和承包商获取更多信息。
什么是自雇税？
美国的自雇税包含社会保障税和医疗保险税两部分（即“雇主部分”和“雇员部分”）。在2008纳税年度，税率为自雇纳税人总应税收入的15.3%。
在常见的雇佣关系中，雇主和雇员共同分担社保和医保税。然而，自雇人士必须独自支付这两部分，承担全部税负。
在15.3%的税率中，12.4%用于社会保障，2.9%用于医疗保险。自雇人士享有一定优惠：首先，存在收入上限。2008纳税年度，仅需就前102,000美元应税收入缴纳社保税（2.9%的医保税无上限）。该上限逐年上升，2000年为76,200美元，2009年将升至106,800美元。
此外，自雇人士可从调整后总收入中扣除一半的自雇税，这在一定程度上抵消了成本。
谁需要缴纳自雇税？
基本上，任何以独资企业、合伙企业或有限责任公司（如按表格1065报税）形式运营业务的人，或作为独立承包商（如网页设计师、开发人员）工作的人，若从该业务中获得收入超过400美元，就必须缴纳此税。
美国国税局（IRS）提供了多种优质资源，说明谁需要缴纳自雇税。
联邦所得税实行“边赚边缴”制度
雇员每个发薪周期由雇主代扣代缴税款；而自雇人士有责任自行支付预估税款。国税局明确规定：“你必须在你赚取或收到收入的当年缴纳税款。如果你预计申报纳税时将欠税（包括自雇税）1,000美元或以上，通常需要进行预估税付款。边赚边缴有两种方式：预扣和预估税。如果你是自雇人士且没有预扣所得税，则必须进行预估税付款。”
国税局第505号出版物可帮助解释您的付款责任。
资源
- 美国国税局自雇税
- 国税局的自雇个人税务中心
- 美国社会保障管理局的缴费与福利基数表（显示纳税义务限额）
- 国税局的谁被视为自雇人士？
- 出版物505：预扣税与预估税
- 出版物334：小企业税务指南